Как посчитать НДС к уплате за квартал

Как в оборотке посмотреть ндс к уплате

Существует несколько моментов когда с полученных авансов НДС к уплате не исчисляется, это случаи, прописанные в статье 154 НК РФ. Если Ваши операции под действие данной статьи не подпадают, по Дт 76 счета должен числиться НДС с полученных авансов (смотрите обороты по контрагентам в ОСВ Кт 62.02).

Все организации – плательщики Налога на добавленную стоимость, по итогу квартала в срок до 25 числа обязаны рассчитать сумму налога и подать декларацию. Напомним, что декларация по НДС подается только! в электронном виде. С 01 января 2019 года если декларация предоставлена в бумажном виде она считается не поданной.

«При частичном заявлении вычета, указанного в п. 1.1 ст. 172 НК, в графе 15 книги покупок следует отразить всю стоимость, которая указана в соответствующем счете-фактуре в графе 9 по строке «Всего к оплате» 9″. Думинская Ольга Сергеевна — Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Рассмотрим, как отразить это в программе на примере восстановления полученного аванса в книге покупок. Аналогично будет восстанавливаться НДС с выданного аванса. При получении аванса продавец должен исчислить налог по нему к уплате в бюджет, а в дальнейшем при выполнении отгрузки в счет этого аванса взять всю или часть суммы уплаченного с аванса налога в вычеты.

Формула для расчета НДС

Налог на добавленную стоимость рассматривается как федеральный косвенный налог, который обязаны исчислять и уплачивать все налогоплательщики. Исключение составляют субъекты, которые обладают небольшими оборотами или находятся на льготных системах налогообложения.

Что такое НДС

НДС является одним из самых собираемых податей в стране. Облагаются им субъекты, создающие при продаже дополнительную стоимость товара, из чего и формируется прибыль. В итоге при исчислении налога учитывая разницу между ценой реализации продукции (товаров, услуг) и стоимости затраченных материалов или иных расходов, имеющих непосредственное отношение к производству (закупу).

Конечным плательщиком налога можно считать потребителя товара/услуги, так как именно он оплачивает стоимость реализованного товара. Продавец же изделий/услуги перечислят налог в бюджет. Покупателями в данном случае выступают не только граждане, но и организации, ИП ― потребители проданного товара.

Налог на добавленную стоимость может выступать и как налог при таможенном перемещении товара. Его уплачивают все налогоплательщики при поступлении продукции через границу РФ, вне зависимости от действующей системы налогообложения, освобождение от НДС не действует.

Плательщики налога

Налог необходимо прежде всего уплатить продавцам, реализующим услуги или продукцию как собственного изготовления, так и поступившую на перепродажу. Итоговая стоимость товара складывается из налогооблагаемой базы и налога.

Например, если цена 1 единицы товара равна 100 рублям, то после начисления НДС (по ставке 18%) стоимость возрастет до 118 рублей.

Начисленный налог в сумме 18 рублей по итогам отчетного периода требуется перечислить в бюджет за вычетом сумм «входного» налога, о которых будет более подробно изложено ниже.

При этом при начислении налога сделаны некоторые исключения. Его могут не уплачивать следующие категории лиц:

  1. Субъекты, освобожденные от налогообложения в силу небольших оборотов. Объем общей выручки за последние 3 месяца не должен быть выше 2 000 000 рублей.
  2. Организации и ИП, использующие льготные виды налогообложения (ЕСХН, УСН, ЕНВД и патентная система для предпринимателей).
  3. Участники государственных проектов ― «Сколково».
  4. Учреждения и ИП, связанные с реализацией товара, не попадающего под налогообложение.

Если перечисленные субъекты все же выделяют суммы налога при продаже товара (услуг) покупателям, необходимо посчитать НДС, перечислить в бюджет и отчитаться по операциям.

Также освобождение от налога по указанным причинам не дает возможности отказаться от перечисления НДС в бюджет при поступлении импортного товара.

Как посчитать НДС к уплате за квартал

На реализацию товаров и услуг на территории страны, если операции не входят в перечень освобожденных от налогообложения объектов, начисляется налог на добавленную стоимость.

Исключение составляют некоторые виды операций, перечень которых установлен НК РФ:

  • продажа доли в УК организации, паев;
  • оказание услуг питания детским образовательным и дошкольным учреждениям;
  • реализация товаров медицинского назначения;
  • уход за инвалидами, больными людьми;
  • оказание услуг по присмотру за детьми;
  • перевозка пассажиров;
  • ритуальные услуги;
  • образовательные услуги;
  • соц. обслуживание населения, в том числе осуществление присмотра за несовершеннолетними и уход за престарелыми;
  • услуги в рамках социальных программ;
  • услуги адвокатов и нотариусов;
  • проведение культурных мероприятий;
  • обслуживание воздушных и морских судов;
  • доверительное управление пенсионными накоплениями граждан;
  • организация азартных игр;
  • прочие услуги в соответствии с действующим законодательством.

Не подлежит налогообложению реализация следующих товаров:

  • продукция религиозного назначения;
  • реализация руды, содержащей в своем составе драг.металлы;
  • продажа жилых домов и помещений;
  • торговля некоторыми медицинскими товарами.

Начислять налог на добавленную стоимость по перечисленным видам товаров и услуг налогоплательщик не вправе, даже если не освобожден от уплаты НДС.

Ставки налога

В РФ применительно к НДС 2017 действует несколько ставок налога:

  1. 18% ― основная ставка налогообложения, применяется по всем видам товаров и услуг, за исключением освобождаемых от уплаты и льготных категорий товаров.
  2. 10% ― используется при налогообложении товара социального назначения. Это реализация продуктов питания, кроме деликатесных (мясо, молоко, хлеб, мука, сахар, яйца и прочие), детские товары, газеты, журналы), медицинские товары, перевозка пассажиров.
  3. 0% ― ставка используется при пересечении товаром границ РФ и услуг, для выполнения которых пересекается территория страны.

Ставка 0% применяется при осуществлении экспортно-импортных операций. В таких случаях самостоятельно рассчитать НДС и уплатить обязаны даже субъекты, имеющие освобождение от НДС, в том числе использующие ЕНВД, УСН и прочие льготные режимы.

Расчет НДС осуществляется по следующей формуле. На стоимость товара (налогооблагаемую базу) начисляется налог по соответствующей ставке 10% или 18%, Р=Б (Б*ставка налога),

где Р ― итоговая стоимость товара (услуги с налогом);

Схема

Б ― налогооблагаемая база;

ставки НДС могут принимать значение 10% или 18%

Например, если стоимость товара без налога установлена как 200 рублей, то цена единицы для покупателя составит 200 (200*18%) = 236 рублей. Из них 200 рублей ― доход продавца, 36 рублей ― налога для перечисления в бюджет.

(Б*ставка налога) = Р/118*18 при ставке 18% или (Б*ставка налога) = Р/110*10 при ставке 10%.

Организации и предприниматели (плательщики НДС) перечисляют налог государству не реже 1 раза в квартал до 20 числа месяца после отчетного периода. При этом учитываются суммы не только исходящего НДС (входящего в стоимость проданного товара), но и входного (налога на товар, полученный от продавцов). Данное условие не затрагивает субъекты, имеющие освобождение от НДС.

Формула итогового налога для перечисления в бюджет уменьшается на сумму налогового вычета (входного НДС).

Предположим, что для реализации указанного выше товара были закуплены материалы на сумму 177 рублей, в том числе НДС 18 ― 27 рублей, себестоимость материалов ― 150 рублей. Какую сумму налога следует оплатить в бюджет, и какова сумма прибыли по проданному товару?

Образец расчета предлагается по следующей формуле: НДС к уплате = НДС исходящий ― НДС входной = 36 рублей ― 27 рублей = 9 рублей ― такова сумма налога к уплате в бюджет по итогам операции.

Прибыль предприятия при этом составит 200 рублей ― 150 рублей = 50 рублей.

Несколько иной подход при расчете НДС к уплате при ввозе товара на территорию РФ, когда освобождение от НДС не действует.

Как посчитать НДС к уплате за квартал

Организации и ИП оплачивают поставщику сумму за полученные ценности без НДС. Налог рассчитывают самостоятельно исходя из действующих ставок. Полученный размер налога на добавленную стоимость подлежит дальнейшему перечислению в бюджет не позднее 20 числа следующего месяца.

Впоследствии уплаченный НДС во ввозимым товарам можно будет учесть как налоговый вычет при определении суммы НДС к уплате по итогам отчетного периода (квартала). При периодическом поступлении импортных товаров НДС начисляется, оплачивается в бюджет ежемесячно.

К зачету принимаются фактически уплаченные суммы ежеквартально.

Образец расчета квартального НДС с учетом поступления импортных материалов: Товар для перепродажи ввезен на территорию РФ в июне месяце, поставщик ― иностранное лицо. Общая стоимость закупа без налога (18%) составила 3000 рублей. Перепродажа (отгрузка) осуществлена в июле на сумму 5310 рублей, в том числе НДС 18%. Как выделить НДС и какую сумму налога следует перечислить в бюджет по итогам 3 квартала?

Образец решения следующий. Организация самостоятельно начисляет налог на полученный импортный товар и перечисляет полученную сумму в размере 540 рублей не позднее 20 июля. Сумма исходящего налога равна 5310 /118*18 = 810 рублей.

К вычету 3 квартала можно принять фактически уплаченный в июле налог на ввозимую импортную продукцию в размере 540 рублей.

уплата ндс образец платежного поручения

Таким образом, образец примера предлагает формулу по которой к оплате подлежит 810 рублей ― 540 рублей = 270 рублей.

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза , определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

  • От чего зависит налоговая ставка.

Итак, как было отмечено ранее ставка налога на добавленную стоимость товаров нашей стране как правила равняется 18%. Однако существует моменты, когда ставка может сократиться до 10 или вовсе до 0.

Налог на добавленную стоимость не уплачивается в бюджет, когда фирма реализует товары на экспорт. В таком случае иностранная фирма не уплачивает НДС своим партнерам, а значит и фирма-экспортер не платит налог с данных проданных товаров.

С другой же стороны применяя ставку 0% к реализуемым товарам, не освобождает компанию от уплаты налога на добавленную стоимость при приобретении продукции у поставщиков.

При этом, применить ставку 0% можно только при условии, что компания экспортер собрала и предъявила все необходимые документы. НА сбор и подачу документов отводиться до полугода с момента сделки. Весь перечень необходимых документов представлен в НК РФ.

Формула расчета НДС

В обратном случае, компания должна будет уплатить налог в бюджет по ставкам 18 или 10% в установленный срок.

Также следует отметить, что компания экспортер выставляет счет-фактуру своим иностранным клиентам, в соответствии с правилами ведения бухгалтерской отчетности. При этом в графе НДС будет отмечено 0%.

Не стоит и упускать тот факт, что реализация товаров внутри страны также возможно по ставке в 0%. Такие товары относятся к специальной группе. С полным перечнем особых товаров можно ознакомиться в статье № 164 НК.

Такая ставка предназначена для реализации социально значимых товаров народного потребления.

Как посчитать НДС в том числе

НДС = НБ × Нст / 100,

Где: НБ — налоговая база (то есть сумма без НДС), Нст — ставка НДС: 20 процентов (до 01.01.2019 — 18) или 10 процентов.

НДС = С / 1,20 × 0,20 — если нужно посчитать НДС 20% (с 01.01.2019),

НДС = С / 1,18 × 0,18 — если нужно посчитать НДС 18% (до 01.01.2019),

НДС = С / 1,10 × 0,10 — если ставка налога 10%,

Где: С — сумма, включающая НДС.

См. также «Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%?»

ВНИМАНИЕ! Данный расчет не означает применение расчетных ставок 20/120 (18/118) или 10/110 — это просто способ выделить налог из итоговой суммы.

Памятка

Подробно о расчетных ставках см. в этой статье.

С = НБ × 1,20 — если считать НДС по ставке 20% (с 01.01.2019),

С = НБ × 1,18 — если считать НДС по ставке 18% (до 01.01.2019),

С = НБ × 1,10 — по ставке 10%,

где НБ — налоговая база, то есть сумма без налога.

Предлагаем вам проверить себя и воспользоваться нашим калькулятором по расчету НДС.

Составьте соглашение о зачете взаимных требований, в котором организация-продавец погашает свою кредиторскую задолженность по векселю перед организацией-покупателем. а организация-покупатель погашает свою задолженность перед организацией-продавцом за полученный товар на сумму разницы между стоимостью этого товара и ее оплатой денежными средствами (т.е. суммой по векселю).

1. Оборотная сальдовая ведомость (далее ОСВ) 90.1 *18/118 = 90.3 — если все так переходим к пункту 2 2. Смотрим ОСВ 62.2 Обороты по Кредиту 62.2 *18/118=Оборотам по Д 76.АВ Обороты по Дебету 62.2 *18/118 = Оборотом по К 76.АВ 3. Смотрим 19 счет, что бы на конец отчетного периода не одна сумма там не висела 4.

Расчет НДС к уплате в бюджет на примерах

Все налогоплательщики, осуществляющие хозяйственную деятельность, относящуюся к коммерческой и производимой на территории РФ, обязаны уплачивать НДС.

Этот платеж играет роль косвенного налога или государственной пошлины, которую организации обязаны перечислять на счета местных налоговых служб для финансирования госрасходов из бюджета.

Всех определенных законом плательщиков налога на добавленную стоимость принято разделять на две категории:

  • организации и ИП, осуществляющие платежи по «внутреннему» НДС, который они уплачивают в пределах своего государства при реализации продукции (или услуг);
  • организации и ИП, осуществляющие платежи по «ввозному» НДС, который они перечисляют при ввозе товаров через границу РФ.

Существует два момента, когда возникает обязанность по оплате налога на добавленную стоимость у организаций и ИП при проведении торговых сделок:

  1. день отгрузки;
  2. день оплаты.

Налог рассчитывается для оплаты государству по тому моменту, который наступил раньше. Как это выглядит на деле, и как отразить поступление продукции бухгалтерскими проводками?

Ситуация №1 – день отгрузки товара.

Д-т 62.1 – К-т 90.1 – 118 000 руб. – товар поступил на склад;

Как посчитать НДС к уплате за квартал

Д-т 90.3 – К-т 68.02 – 118 000 руб. – выставляется счет-фактура, начисляется налог в бюджет.

День отгрузки является днем, когда у организации возникает обязанность перед государством по уплате налога. Далее  по закупленной продукции оплачивается счет-фактура на любой день по договору. Согласно системе налогообложения и правилам подачи декларации, должен быть перечислен НДС в бюджет, в установленные законом сроки.

Ситуация №2 – поступила оплата за товар (аванс).

Д-т 51– К-т 62.2 – 118 000 руб. – зачислен поступивший аванс от покупателя.

Организация, продающая товар, обязана оформить счет-фактуру, на основании которого определяется величина пошлины для оплаты в федеральный бюджет. Счет выставляется в следующие 5 дней, включая день получения аванса. Согласно этому счету-фактуре у предприятия перед государством возникает задолженность, которая имеет отражение в следующей бухгалтерской проводке.

Д-т 76.АВ – К-т 68.02 – 18 000 руб. – выставлен счет-фактура для учета аванса, начислен НДС.

Далее проданная продукция отгружается в любой день, согласно договору поставки. При этом проводки выглядят следующим образом.

Д-т 62.1 – К-т 90.1 – 118 000 руб. – отгружен товар;

Д-т 90.3 К-т 68.02 – 18 000 руб. – выставляется счет-фактура, начисляется НДС.

Д-т 68.02 – К-т 76.АВ – 18 000 руб. – с полученного аванса принят к зачету НДС.

Налоговая ставка

Следуя правилам статьи 164 НК РФ, организация самостоятельно определяет налоговую ставку, среди законно действующих относительно налога на добавленную стоимость.

  • 18% – основная ставка, которую применяет большая часть налогоплательщиков.
  • 10% – льготная ставка, предусматривающая снижение величины налога для определенных групп товаров: детские изделия, фармакология, печатные издания, отдельные товары продовольствия из ежедневной корзины потребителя.
  • 0% – ставка, применимая только экспортерами, которая действует при подтверждении факта продажи товара за границу посредством легитимных документов.

К примеру: поступил аванс в размере 3 540 руб. от покупателя по сделке, которая облагается пошлиной на общих основаниях по ставке без льгот – 18 %. Какую денежную сумму нужно будет уплатить государству с этой сделки?

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, будет рассчитываться согласно расчетной ставке: 3 540 * 18:118 = 540 руб. Счет-фактура будет выставлен относительно совокупной суммы за приобретенную продукцию 3 540 руб., включая госотчисления 540 руб.

Налоговая база = доходы, от реализации полученная предоплата от покупателей

Налог на добавленную стоимость начисляется согласно налоговой базе по ставке, предусмотренной статьей 164 НК РФ. Расчет исходящего НДС к уплате в бюджет проводят по следующей формуле.

НДС  =  Налоговая база (продано всего) * Налоговая ставка (%)

Для расчета разных групп продукции, которые облагаются по разным ставкам, необходимо отдельно по каждому виду определять налоговую базу и производить расчет НДС к уплате в бюджет.

Организации, занятые коммерческой деятельностью, и ИП, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, обязаны перечислять пошлину относительно добавленной стоимости 1 раз в три месяца по результатам своей хозяйственной деятельности, то есть за отчетный квартал. Оплата производится посредством перечисления на счета местных налоговых служб не позднее 20 числа месяца, когда подается декларация после окончания квартала.

Для снижения собственной налоговой нагрузки предприятия при подаче декларации учитывают не только средства, которые были начислены в качестве налога к реализуемому товару (исходящему НДС), но и денежные средства, которые организация уплатила, приобретая продукцию у других продавцов на рынке товаров и услуг (входного НДС).

Налоговый кодекс имеет также такое определение, как налог на добавочную стоимость, согласно которому организации производят расчет с федеральным бюджетом, когда их система налогообложения предусматривает учет доходов и расходов. Величина этих денежных средств определяется как разница между «входным» и «исходящим» налогом.

Точнее можно сказать, что предприятие оплачивает разницу между налогом на добавленную стоимость, который оно уплатило за товар, реализованный самостоятельно, и тем, который вынуждено было уплатить, приобретая продукцию или услуги у других организаций, выставляющих ей счета, с учтенным налогом на добавленную стоимость.

Формула для исчисления суммы, которую нужно будет перечислить для финансирования госбюджета, представляет собой налоговый вычет (уменьшение исходящего на сумму входного).

Налог в бюджет = НДС исходящий ― НДС входной

Пример расчета налога на добавленную стоимость согласно налоговому вычету: Допустим, что для реализации товара на сумму 236 000 руб. предприятие закупило материалы на сумму 118 000 руб., с включенной суммой для перечисления в счет государства ― 18 000 руб.

по основной ставке 18%. При этом себестоимость материалов составит 100 000 руб., а выручка организации от продажи без отчислений государству 200 000 руб.

Как посчитать сумму налога, которую нужно перечислить на бюджетный счет, и как посчитать прибыль организации от продажи этой продукции?

Согласно исходным данным, величина денежных средств к уплате определяется по формуле: 36 000 (исходящий) – 18 000 (входной) = 18 000 рублей.

При этом прибыль предприятия можно определить как разницу между суммой от реализации продукции и себестоимостью материалов по двум статьям дохода и расхода. Соответственно, прибыль согласно данному примеру составит: 200 000 – 100 000 = 100 000 рублей.

Немного другой порядок расчета с бюджетом определен при ввозе любой продукции из-за границы на территорию РФ, в случаях, когда по законодательству не действует освобождение от налога.

Когда организация закупает импортную продукцию, то оплачивает выставленный счет поставщику без пошлины.

При этом сумму, полагаемую для перечислений государству, предприятие или ИП должны рассчитать самостоятельно по установленным законом ставкам.

Расчет НДС к уплате в бюджет. Пример: Допустим, что организация закупает у иностранного поставщика продукцию, для перепродажи на территории России, которая ввозится из-за границы.

При этом общая стоимость реализованной продукции за месяц, без налога по ставке 18%, составила 100 000 руб. Товар был отгружен в следующем месяце и оплачен покупателем на сумму 236 000 руб., включая отчисления в бюджет 18%.

Как посчитать сумму к уплате в бюджет по результатам деятельности за квартал?

При получении товара из-за границы предприятие самостоятельно должно начислить пошлину на ввозимую продукцию и оплатить его в следующем месяце, не позднее 20 числа. Согласно этому случаю, необходимо перечислить на государственные расчетные счета следующую сумму: 100 000 * 18% = 18 000 рублей.

После реализации товара величина исходящего налога будет рассчитана так: 236 000 *18:118 = 36 000 рублей. К вычету при подаче декларации за квартал можно учесть пошлину, которая была фактически уплачена после получения импортной продукции из-за границы. Следовательно, согласно налоговому вычету, организация декларирует для оплаты государству следующую сумму: 36 000 ― 18 000 = 18 000 рублей.

Плательщики налога

В большинстве случаев порядок уплаты НДС не составляет особых проблем. Когда предприятие реализует свои товары или услуги, ему необходимо их стоимость увеличить на ставку налога, при этом входной НДС подается на возмещение из бюджета. Рассмотрим как рассчитать НДС к уплате в бюджет.

Важно понимать, что представляет собою такой вид налога. Его начисляют к стоимости, которая добавилась к товару предпринимателя. Налогоплательщиком может выступать:

  • Абсолютно любое предприятие или фирма;
  • Предприниматели;
  • Граждане, которых признали налогоплательщиками из-за перевозки товаров через границу.

Как проверить правильность заполнения Декларации по НДС при ведении сложного учета по НДС

В этой статье я хочу немного рассказать вам о проверке декларации по НДС. Конечно, это сложный и многогранный процесс, который во многом зависит от специфики деятельности организации и состава производимых операций. Но, тем не менее, есть некоторые базовые приемы, без знания которых не получится понять логику заполнения и проверки данного отчета.

В колонке «Кредит» данного отчета отражаются суммы исчисленного НДС, а в колонке «Дебет» — суммы НДС, предъявленного к вычету, и перечисленного в бюджет. «Анализ счета» мы будем сверять с разделом 3 декларации по НДС. В строке 010 раздела 3 декларации по НДС отражаются суммы налоговой базы и налога, исчисленного при реализации товаров, работ, услуг по ставке 18%.

  1. Выданы авансы поставщикам, сформированы счета-фактуры на аванс;
  2. Получены авансы от покупателей, сформированы счета-фактуры на аванс;
  3. Приобретены товары под деятельность, облагаемую НДС 18%;
  4. Приобретены товары под деятельность, облагаемую НДС 0%;
  5. Приобретены импортные товары, зарегистрирован таможенный НДС;
  6. Зарегистрирован входящий НДС по услугам сторонних организаций, который должен быть распределен на операции по 18% и 0%;
  7. Приобретено основное средство по ставке НДС 18%, сумму налога необходимо распределить на операции по разным ставкам НДС;
  8. Реализованы товары по ставке НДС 18%;
  9. Реализованы товары под деятельность, облагаемую НДС 0%;
  10. Часть товаров, по которым НДС по ставке 18% ранее был принят к вычету, реализована по ставке 0% – отражено восстановление НДС, принятого к вычету;
  11. Отражена отгрузка без перехода права собственности и затем реализация отгруженных товаров;
  12. Подтверждена ставка 0% для реализаций;
  13. Выполнены регламентные операции по НДС – сформированы записи книги продаж и покупок, распределен НДС на операции по 18% и 0%, подготовлены записи книги покупок для ставки 0%.

В данной строке показываются суммы от продажи товаров, работ, услуг по ставке 18% и суммы налога, исчисленные с таких операций. Следовательно, сумма налога по данной строке должна соответствовать сумме кредитовых оборотов по счету 68.02 в корреспонденции со счетами 90.03 и 76.ОТ (отгрузки без перехода права собственности):

  • НДС к начислению 10 000 000 * 18% = 1 800 000
  • НДС к выплате 260 000 (0,18/(1 0,18)) = 39 661 рублей
  • НДС к уплате 1 800 000 – 39 661 = 1 760 339 рублей.

Блог бухгалтера-практика и юриста-аналитика

Как известно, декларация по НДС сдается не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Когда же необходимо начинатьсоставлять декларацию или, как говорят бухгалтеры, “собирать НДС”? Вариантов, на самом деле, всего два. Если вы не заинтересованы в оптимизации налогообложения, то подготовка отчета по НДС может быть начата и 19-го числа;

при этом под оптимизацией я понимаю правильное распределение во времени уплачиваемых в бюджет налогов, а не преступные методы их снижения. Если же вы не хотите платить в бюджет раньше, чем это разрешено законодательством, то подготовка отчета должна начинаться, как минимум, за неделю до окончания квартала.

По каждому перечисленному авансу необходимо уточнить у сотрудника, с чьей подачи был перечислен аванс, будет ли закрыт аванс до конца квартала. В случае получения положительного ответа можно смело записывать сумму НДС в уменьшение кредитового сальдо по счету 68/”НДС”. Если ответ отрицательный, надо заставить сотрудника попросить у поставщика счет-фактуру на выданный аванс.

Как сделать расчет НДС, если организация является налоговым агентом

  • реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • выполнения СМР для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Кроме того, вы должны учесть все изменения, которые увеличивают или уменьшают налоговую базу в данном налоговом периоде (п. 4 ст. 166 НК РФ).

Также, при определении налоговой базы необходимо учесть поступления, перечисленные в п. 1 ст. 162 НК РФ.

И еще, если в течение налогового периода стороны оформили соглашение (или иной первичный документ) об увеличении стоимости отгруженных (переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе по причине изменения их цены или количества (объема), данное увеличение стоимости учитывается в налоговой базе продавца за этот налоговый период (п. 10 ст. 154, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Не требуется корректировать налоговую базу, если увеличение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), выраженной в иностраннойвалюте (условных единицах), произошло в результате возникновения суммовых разниц при последующей оплате в рублях.

В данной ситуации налоговая база по НДС определяется в рублях по курсу на дату отгрузки и впоследствии не изменяется. Возникшая положительная разница в сумме учитывается в составе внереализационных доходов (п. 4 ст. 153 НК РФ).

При реализации товаров, работ, услуг, передаче имущественных прав НДС предъявляется покупателю дополнительно к цене реализации (п. 1 ст. 168 НК РФ).

На практике при расчете НДС возможны 2 вопроса:

  1. Если есть сумма без НДС — как считать НДС от суммы?
  2. Если есть сумма с учетом НДС — как посчитать НДС в том числе.

Поясним, как правильно посчитать НДС в каждом из случаев.

Итак, первым этапом вычисления НДС к уплате является определение налога к начислению.

Для этого необходимо вычислить сумму, вырученную компанией за весь период от продажи товаров или услуг. Для этого необходимо найти произведения стоимости товара и налоговой ставки. Согласно НК РФ, ставка в нашей стране может равняться 0, 10 или 18 % от стоимости товара или услуги. Разница между ставками будет зависеть от многих факторов, об этом поговорим позже.

Заключительным этапом является определение налога на добавленную стоимость к уплате. Для этого необходимо найти разность налога к начислению и налога к выплате.

Если результат будет отрицательным, это означает что бюджет должен предприятию, а значит в следующем квартале, компания выплатит налога меньше. При этом, отрицательный НДС к уплате не освобождает от подачи декларации.

Сумма НДС к уплате в бюджет: варианты расчетов, включая налоговые вычеты и ввоз импортных товаров

Такой налог может иметь различные ставки:

  • 0 процентов – применяется при продаже медикаментов или продуктов социального направления;
  • 10 процентов – это пониженная ставка. Тут могут продаваться детские товары, питание, канцтовары, также печатные издания;
  • 18 процентов – ставка применяется тогда, когда товаром не применяется ставка на 0 или 10 процентов.

Важно проследить за тем, чтобы не было допущено переплаты. Необходимо четко знать, как рассчитать НДС к уплате, при этом надо соблюдать некоторые правила.

  • Такой вид налога представляет собою разницу между стоимостью, которую фирме нужно оплатить за проданную продукцию и между тем, что вынуждена платить, приобретая продукцию.
  • Для того чтобы отчитаться по НДС к уплате в бюджет надо вовремя подавать декларацию в налоговую службу.

Чтобы произвести расчет нужно сделать следующее:

  • Для начала необходимо определить розничную цену продуктов.
  • Далее рассчитывается обязательство по НДС. Чтобы его определить нужно умножить базу налогообложения ставкой НДС.
  • Потом нужно узнать сумму входного НДС, на нее налогоплательщик должен уменьшить свои обязательства. Она вмещает в себя суммы, уплаченные в бюджет после приобретения продукции или услуг.
  • После чего высчитывается сумма НДС, которая представляет собою разницу между обязательством и входным налогом.
  • Последним шагом считается заполнение декларации. Тут указываются все полученные суммы. Такой документ сдается налоговому органу.

Всю информацию о входном НДС заносят в книгу покупок, исходящем – книгу продаж, их разница записывается в декларацию. Данный документ подается в налоговый орган по истечению квартала, не позднее 25 числа, которое следует за отчетным кварталом. Если предприниматель не вовремя подал декларацию, то налоговая накладывает на него штраф.

Плательщики налога

В современном мире налог на добавленную стоимость считают важным элементом государственных финансов. В условиях глобализации он стал вспомогательным фактором интеграции, так как взимается на каждой стадии создания добавочной стоимости, укрепляя связи между поставщиками и покупателями, поддерживая стабильность экономики.

Преимуществом налога на добавленную стоимость является то, что он исключает возможность двойного налогообложения, так как под его действие попадает только добавленная стоимость, а не оборот или конечное потребление. В соответствии с НК РФ, НДС облагаются товары, услуги, реализованные или переданные безвозмездно на территории государства.

Налоговым периодом для всех плательщиков является квартал (вычеты по НДФЛ предоставляются раз в год). Декларации должны быть сданы не позже 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пример: подать отчетность за второй квартал нужно до 20 сентября).

Уплата налога за это время должна производиться тремя равными платежами не позднее 20 числа, начиная с месяца, который идет сразу за отчетным кварталом. Например, в случае, если сумма НДС за первый квартал текущего года равна 90 тыс. руб., к 20 апреля нужно уплатить 30 тыс., к 20 мая — снова 30 тыс.

, такую же сумму к 20 июня. Плательщиками НДС согласно ст. 143 НК РФ признаются:

  • предприятия (кроме тех, которые работают на упрощенке, переведены на уплату единого налога или получили освобождение от уплаты этого налога);
  • индивидуальные предприниматели (лимит кассы для ИП в 2017 году будет рассчитываться из объемов поступлений денежных средств или исходя из объемов выдачи);
  • лица, перемещающие товары через границу.

Рассчитывая НДС, нужно помнить, что налог взимается методом частичных платежей, он равен разнице между налогом, начисленным в бюджет при продаже, и налогом по оприходованным товарам или услугам (рекомендации касательно того, как вести кассовую книгу, можно найти в профильной периодике для бухгалтеров, специальной литературе).

Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет, мы рассчитываем следующим образом. Стоимость реализуемых товаров или услуг, включая акцизы, сумму вознаграждения или итог других операций, подлежащих налогообложению, но без показателя НДС, множим на 10 или 18%.

Процентная ставка определяется ст. 146 НК и зависит от специфики работы организации. Так мы получаем сумму налога. От нее отнимаем налоговые вычеты (например, НДС, уплаченный по расходам на командировки, по купленным товарам и т.д.

) и только тогда получаем сумму налога НДС, подлежащую к уплате в бюджет.

В виде формулы алгоритм можно описать следующим образом: сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет = Налоговая база (реализационная стоимость товаров, включая акцизы за отчетный период) * налоговая ставка (10, 18%) – налоговые вычеты. Примеры можно найти в профильных журналах, интернете.

Указания насчет того, как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию для ИП, владельцев организаций, у которых нет движения средств на расчетных счетах, содержатся в ст. 80 НК РФ.

Важно знать! На нашем сайте открылся каталог франшиз! Перейти в каталог…

Совет: в процессе расчета суммы НДС важно правильно оценить налоговые вычеты для организации, ИП, так как они могут существенно уменьшить общую сумму, уплачиваемую в бюджет.

Размер декретных выплат на второго ребенка вычисляют из общей суммы заработных плат за период времени до оформления нового отпуска. Расчетным периодом считают 2 года.

Если женщина уйдет в следующий декрет еще до окончания предыдущего, размер пособия будет зависеть от суммы оклада и минимальных пределов.

Если официального трудоустройства не было, декретные выплаты будут рассчитываться на базе минимальной заработной платы.

Сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога (ее получают путем сложения сумм налогов, просчитанных отдельно по ставке 10 или 18%, и уменьшения на сумму налоговых вычетов).

По факту сумма налога на добавленную стоимость является разницей между НДС, уплаченным налогоплательщику покупателями или потребителями услуги, и суммой налога, которую он уплатил ранее поставщикам разных товаров.

Совет: стоит помнить, что НДС может возмещаться государством в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС. Для возврата нужно предоставить налоговую декларацию, копию контракта, банковские выписки о движении денег при реализации товаров, копии транспортных накладных, акт приема-сдачи товара и заявление о возврате.

В качестве примера предлагаем рассмотреть следующий алгоритм расчета. Выручка от реализации товаров организации за первый квартал года (ставка НДС 10 и 18%) составила 175 и 180 тысяч рублей соответственно. Чтобы определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, необходимо:

  1. Рассчитать сумму НДС, начисленную по результатам реализации: 175 000 × 10% 180 000 × 18% = 17 500 32 400 = 49 900 руб.
  2. Определить сумму НДС, которую организация уплатила в составе цены за товар поставщикам и которая подлежит возмещению, или налоговые вычеты: 160 тыс. (сумма закупок товара или услуг, облагаемых по ставке 10%, в стоимость которых уже был включен этот налог) × 10% 150 тыс. (общая стоимость оплаченных предпринимателем товаров, услуг, которые облагаются 18%) × 18% = 16 тыс. (10% от 160 000) 27 тыс. (18% от 150 000) = 43 000 руб.
  3. Считаем сумму НДС для перечисления в бюджет: 49 900 – 43 000 = 6 900 руб.

Для сравнения проанализируем алгоритм расчета НДС к уплате в бюджет для организации, производящей и реализующей мебель. За отчетный период было продано 950 единиц по цене 3000 руб. (себестоимость – 1500 руб.). Считаем по стандартной формуле:

  1. Определяем сумму налога, начисленную по реализованным товарам: 3000 руб. × 950 шт. × 18% = 513 000 руб.
  2. Высчитываем НДС, который организация может принять к вычету: 1500 руб. × 950 шт. × 18/118 (имеется в виду соотношение процентной ставки НДС и налоговой базы, принятой за значение 100 и увеличенной на значение НДС) = 218 025 руб.
  3. Сумма налога, которую нужно уплатить по итогам отчетного периода в бюджет: 513 000 – 218 025 руб. = 294 975 руб.

Совет: сдача отчетности в налоговую (согласно ст. 174 НК РФ) производится раз в квартал: за первый отчетный период – до 25 апреля, за второй – 25 июля, за третий – 25 октября. Все дни рабочие, сроки сдачи не сдвигаются.

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, который охватывает все отрасли материального производства, торговлю, спектр выполненных работ, платных услуг и вносится в бюджет по мере их реализации. Положения, касающиеся НДС, регулирует 21 глава («Налог на добавленную стоимость») НК РФ.

Следующим этапом является определение НДС к вычету. Другими словами, это сумма налога уплаченной компанией при покупке товаров у поставщиков или подрядчиков. Для этого необходимо найти частное между ставкой налога и суммой ставки налога и единицы. Полученное число необходимо перемножить со стоимостью товара.

Однако, данный показатель необходимо просчитывать только при контроле фирмы-партнера или потери документов. Ведь, как правило данный показатель представлен в счете.

Налоговый вычет — это сумма, на которую можно уменьшить НДС, начисленный при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав (ст. 166 и п. 1 ст. 171 НК РФ).

Воспользоваться вычетом смогут только те организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения и не освобождены от обязанностей налогоплательщиков связанных с уплатой НДС. В остальных случаях входной НДС к вычету принять нельзя. Такие суммы разрешено включать в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав или же учитывать в расходах отдельно (п.2 ст. 170, подп. 8 п. 1 ст.346.16, подп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Вычетам подлежат суммы налога, которые, в частности (п. 2 ст. 171 НК РФ):

  • вам предъявили поставщики (исполнители, подрядчики) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
  • вы уплатили при ввозе товаров на территорию России (иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией) в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.
  • вы уплатили при ввозе в Россию товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
WizardMag.ru