Налоговая база по ндс для подакцизных товаров определяется как стоимость

Акцизы: настоящее и будущее

При исчислении суммы акциза и перечислении
ее в бюджет необходимо учитывать
установленные налоговые вычеты.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет,
определяется следующим образом.

А = ОСА — НВ,

где А — сумма акциза, подлежащая уплате;

ОСА — общая сумма акциза;

НВ — налоговые вычеты.

Налоговая база по ндс для подакцизных товаров определяется как стоимость

Если по итогам налогового периода сумма
налоговых вычетов превышает общую сумму
акциза, налогоплательщик акциз не
уплачивает. Сумма превышения налоговых
вычетов над суммой акциза подлежит
зачету в счет предстоящих платежей по
акцизу.

При ввозе подакцизных товаров на
территорию РФ уплачивается исчисленная
общая сумма акцизов по ввозимым товарам.

По подакцизным товарам установлены
различные сроки уплаты налога. Уплата
акциза при реализации произведенной
алкогольной и табачной продукции
производится исходя из фактической
реализации за истекший налоговый период
равными долями не позднее 25-го числа
месяца, следующего за отчетным месяцем,
и не позднее 15-го числа второго месяца,
следующего за отчетным месяцем.

В отношении прямогонного бензина срок
уплаты акциза установлен до 25-го числа
третьего месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом. В этот же срок
представляется налоговая декларация.

Сумму налога налогоплательщик рассчитывает
самостоятельно. Если один игровой стол
имеет более одного игрового поля, ставка
налога по этому столу увеличивается
кратно количеству игровых полей.

Налоговый периодпо налогу на
игорный бизнес — календарный месяц.
Налоговую декларацию за истекший
налоговый период налогоплательщик
представляет в налоговый орган по месту
регистрации объектов налогообложения
не позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога по итогам налогового
периода уплачивается налогоплательщиком
по месту регистрации в налоговом органе
объектов налогообложения не позднее
срока, установленного для подачи
налоговой декларации, т.е. не позднее
20-го числа месяца, следующего за отчетным
месяцем.

При установке нового объекта (новых
объектов) налогообложения до 15-го числа
текущего налогового периода сумма
налога исчисляется как произведение
общего количества соответствующих
объектов налогообложения (включая
установленный новый объект налогообложения)
и ставки налога, установленной для этих
объектов налогообложения.

Налоговая база по ндс для подакцизных товаров определяется как стоимость

При установке
нового объекта (новых объектов)
налогообложения после 15-го числа текущего
налогового периода сумма налога по
этому объекту за этот налоговый период
исчисляется как произведение количества
данных объектов налогообложения и 1/2
ставки налога, установленной для этих
объектов налогообложения (п. 3 ст. 370 НК
РФ).

При выбытии объекта (объектов)
налогообложения до 15-го числа (включительно)
текущего налогового периода сумма
налога по этому объекту (этим объектам)
за этот налоговый период исчисляется
как произведение количества данных
объектов налогообложения и 1/2 ставки
налога, установленных для этих объектов
налогообложения.

При выбытии объекта
(объектов) налогообложения после 15-го
числа текущего налогового периода сумма
налога исчисляется как произведение
общего количества соответствующих
объектов налогообложения, включая
выбывший объект (объекты) налогообложения,
и ставки налога, установленной для этих
объектов налогообложения (п. 4 ст. 370
НКРФ).

Налоговым периодомдля земельного
налога признается календарный год.

Отчетными периодамидля
организаций и индивидуальных
предпринимателей предусмотрены первый
квартал, полугодие и третий квартал
календарного года, но органы местного
самоуправления и соответствующие органы
городов федерального значения вправе
не устанавливать отчетный период.

Если для плательщиков установлена
уплата налога раз в квартал, уплата
должна производиться равными долями в
размере 1/4 ставки налога.

Органы местного самоуправления,
законодательные органы городов
федерального значения могут предусмотреть
для отдельных категорий налогоплательщиков
право уплачивать земельный налог раз
в год.

Налог уплачивается в бюджет по месту
нахождения земельного участка.

акцизы и ндс

Налоговая декларацияподается
не позднее 1 февраля года, следующего
за отчетным. Форма налоговой декларации
утверждается Министерством финансов
РФ.

Расчеты по авансовым платежам подаются
организациями и индивидуальными
предпринимателями не позднее последнего
числа месяца, следующего за истекшим
отчетным периодом. Форма налогового
расчета также утверждается Министерством
финансов РФ.

Физические лица должны уплачивать налог
на основании уведомлений налоговых
органов.

Уменьшение налоговой базы на необлагаемую
сумму в размере 10 000 руб. на одного
налогоплательщика предусмотрено для
льготных категорий граждан — Героев
Советского Союза, Героев Российской
Федерации, полных кавалеров Ордена
Славы, инвалидов, ветеранов и инвалидов
Великой Отечественной войны, лиц, по
разным причинам подвергшимся облучению
(ст. 391 НК РФ).

Для физических лиц не может быть
установлено более двух авансовых
платежей в год (т.е. физические лица не
могут осуществлять уплату налога более,
чем 3 раза в год).

Таким образом, физические лица должны
уплачивать налог или 3 раза в год в
размере 1/3 налоговой ставки или 2 раза
в год в размере 1/2 налоговой ставки.

выручка ндс акцизы

При переходе земельного участка по
наследству, налог исчисляется, начиная
с месяца открытия наследства.

Для всех категорий налогоплательщиков
установлено следующее правило при
возникновении (прекращении) в течение
налогового (отчетного) периода
обстоятельств, с которыми закон связывает
уплату налога, исчисление суммы налога
производится с учетом коэффициента.
Коэффициент определяется как отношение
числа полных месяцев, в течение которых
данный земельный участок находился в
собственности налогоплательщика, к
числу календарных месяцев в налоговом
(отчетном) периоде.

При этом, если возникновение (прекращение)
указанных прав произошло до 15-го числа
соответствующего месяца включительно,
то за полный месяц принимается месяц
возникновения указанных прав. Если
возникновение (прекращение) указанных
прав произошло после 15-го числа
соответствующего месяца, то за полный
месяц принимается месяц прекращения
прав.

В отношении земельных участков,
приобретенных в собственность физическими
и юридическими лицами на условиях
осуществления на них жилищного
строительства (за исключением
индивидуального жилищного строительства),
суммы налога исчисляются с учетом
коэффициента 2 в течение трехлетнего
срока проектирования и строительства
вплоть до государственной регистрации
прав на построенный объект недвижимости.

В случае завершения такого жилищного
строительства и государственной
регистрации прав на построенный объект
недвижимости до истечения трехлетнего
срока проектирования и строительства
сумма налога, уплаченного в течение
проектирования и строительства сверх
суммы налога, исчисленной с учетом
коэффициента 1, признается суммой излишне
уплаченного налога и подлежит зачету
(возврату) налогоплательщику в
общеустановленном порядке.

Сумма налога за земли для жилищного
строительства (кроме индивидуального
жилищного строительства) рассчитывается
с учетом коэффициента 4 в течение периода
проектирования и строительства,
превышающего трехлетний срок, вплоть
до государственной регистрации прав
на построенный объект недвижимости (п.
15 ст. 396 НК РФ).

начисление ндс акцизов налога на прибыль ндфл

В случае приобретения земельных участков
в собственность физическими лицами для
осуществления индивидуального жилищного
строительства в течение периода
проектирования и строительства,
превышающего 10-летний срок земельный
налог, исчисляется с учетом коэффициента
2 (п. 15 ст. 396 НК РФ).

Наследник уплачивает земельный налог,
начиная с месяца открытия наследства,
т.е. с месяца, в котором умер наследодатель.

Налог и авансовые платежи по налогу
подлежат уплате налогоплательщиками
в порядке и сроки, установленные
нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных
образований.

Налоговые декларации по налогу
налогоплательщики представляют не
позднее 1 февраля года, следующего за
истекшим налоговым периодом.

Налог и авансовые платежи по налогу
уплачиваются в бюджет по местонахождению
земельных участков, являющихся объектами
налогообложения.

Плательщики, своевременно не привлеченные
к уплате земельного налога, уплачивают
этот налог не более чем за три предшествующих
года.

Сумма налога исчисляется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля
налоговой базы (ст.346.21 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве
объекта налогообложения доходы, по
итогам отчетного периода исчисляют
сумму квартального авансового платежа
по налогу, исходя из ставки налога и
фактически полученных доходов,
рассчитанных нарастающим итогом с
начала налогового периода до окончания
соответственно первого квартала,
полугодия девяти месяцев, с учетом ранее
уплаченных сумм квартальных авансовых
платежей по налогу.

Сумма
налога (квартальных авансовых платежей
по налогу), исчисленная за налоговый
(отчетный) период, уменьшается на сумму
страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, уплачиваемых
за этот же период времени в соответствии
с законодательством РФ. При этом сумма
налога (квартальных авансовых платежей
по налогу) не может быть уменьшена более
чем на 50%.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве
объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов, по
итогам отчетного периода исчисляют
сумму квартального авансового платежа
по налогу исходя из ставки налога и
фактически полученных доходов, уменьшенных
на величину расходов, рассчитанных
нарастающим итогом с начала налогового
периода до окончания соответственно
первого квартала, полугодия, девяти
месяцев, с учетом ранее уплаченных сумм
квартальных авансовых платежей по
налогу.

Уплаченные авансовые платежи засчитываются
в счет уплаты налога по итогам налогового
периода.

Продано товаров на сумму 120 рублей (в т.ч. 20 р. НДС).

Приобретено товаров на сумму 360 рублей (в т.ч. 60 р. НДС).

Сумма к возмещению 40 рублей (60 — 20 = 40).

Декларация за 1 квартал 2015 г.

К уплате 240 рублей.

Необходимо заплатить:

до 25 апреля

– 80 рублей,

до 25 мая

– 80 рублей,

до 25 июня

– 80 рублей.

Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства (усн)

Плательщики —
физические лица.

Объект — доходы,
полученные плательщиками (заработная
плата).

Налоговый период
— календарный
год.

Сумма налога
= налоговая база × ставка

Ставки подоходного
налога с физических лиц

12 %

с
физических лиц

не более 500
базовых величин

в налоговом периоде*

с
физических лиц (не ИП) от сдачи физическим
лицам (не ИП) в аренду жилых и (или)
нежилых помещений, находящихся на
территории РБ (налоговые
вычеты не применяются)

9 %

  1. с физических лиц
    (кроме работников, осуществляющих
    обслуживание и охрану зданий, помещений,
    земельных участков) от резидентов
    Парка высоких технологий по трудовым
    договорам (контрактам);

  2. ИП – резидентами
    Парка высоких технологий;

  3. с
    физических лиц, участвующими в
    реализации бизнес-проекта в сфере
    новых и высоких технологий, с
    нерезидентов Парка высоких технологий
    по трудовым договорам (контрактам).

15 %

с
физических лиц устанавливается в
размере в отношении доходов, получаемых
от осуществления предпринимательской
(частной нотариальной) деятельности.

Налоговая база
= доходы плательщика, как в денежной,
так и натуральной форме – доходы,
освобождаемые от уплаты – налоговые
вычеты

— государственные
пособия (кроме пособий по временной
нетрудоспособности);

— пенсии;

— все виды компенсаций
(кроме компенсации за неиспользованный
отпуск);

— доходы от донорства;

уплата ндс и акциза

— алименты;

и другие…

Налоговые
вычеты

Стандартные

  1. 292 000
    бел. руб. в месяц при получении дохода
    в сумме, не превышающей 1 766 000
    бел. руб. в месяц;

  1. 81 000
    белорусских рублей в месяц на каждого
    ребенка до восемнадцати лет и (или)
    каждого иждивенца.

162 000
бел. руб.:

  • вдовам (вдовцам),
    одиноким родителям, опекунам или
    попечителям

  • родителям,
    имеющим 3-х и более детей в возрасте
    до 18 лет (многодетные семьи) или
    детей-инвалидов в возрасте до 18 лет

  1. 410 000
    бел. руб. в месяц для физических лиц:

  • заболевших и
    перенесших лучевую болезнь, вызванную
    последствиями катастрофы на ЧАЭС,
    других радиационных аварий, инвалидов,
    в отношении которых установлена
    причинная связь увечья или заболевания,
    приведших к инвалидности, с катастрофой
    на ЧАЭС, другими радиационными
    авариями;

  • принимавших
    участие в работах по ликвидации
    последствий катастрофы на ЧАЭС;

  • Героев
    Социалистического Труда, Героев
    Советского Союза, Героев Беларуси,
    полных кавалеров орденов Славы,
    Трудовой Славы, Отечества;

  • ветеранов;

  • инвалидов
    I и II группы независимо от причин
    инвалидности, инвалидов с детства,
    детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.

Социальные

1.  сумма оплаты
за обучение в учреждениях образования
РБ при получении первого высшего,
первого среднего специального или
первого профессионально-технического
образования, а также на погашение
кредитов на эти цели;

2. сумма
страховых взносов по договорам
добровольного страхования жизни и
дополнительной пенсии, заключенным
на срок не менее 5
лет,
не
превышающая 48
базовых величин;

Имущественные

1.  сумма расходов
на новое строительство либо приобретение
на территории РБ индивидуального
жилого дома или квартиры, а также на
погашение кредитов на эти цели
плательщикам, состоящим на учете
нуждающихся в улучшении жилищных
условий;

2. сумма
расходов на приобретение и (или)
отчуждение возмездно отчуждаемого
имущества (за исключением реализации
плательщиком принадлежащих ему ценных
бумаг и финансовых инструментов
срочного рынка)

Профессиональные

  1. ИП (частные
    нотариусы) – сумма документально
    подтвержденных расходов, связанных
    с осуществлением предпринимательской
    (частной нотариальной) деятельности
    (или 10 % от суммы доходов);

  2. плательщики,
    получающие доходы от сдачи в аренду
    жилых и нежилых помещений, – в
    сумме документально подтвержденных
    расходов, непосредственно связанных
    с получением таких доходов;

  3. плательщики –
    авторы произведений науки, литературы
    и искусства, изобретений, полезных
    моделей, промышленных образцов – в
    сумме документально подтвержденных
    расходов (или 20, 30, 40 % от суммы доходов)

  4. плательщики –
    спортсмены и их тренеры, получающие
    доходы от личной деятельности за
    участие в соревнованиях не в рамках
    командного участия, – в сумме
    документально подтвержденных расходов:

  • по оплате проезда
    к месту соревнований (игр, выступлений)
    и обратно;

  • на проживание в
    период участия в соревнованиях (играх,
    выступлениях);

  • по оплате стоимости
    спортивного снаряжения, спортивной
    и парадной формы;

  • по
    оплате фармакологических и
    восстановительных средств.

Подоходный налог
перечисляется
в бюджет не
позднее дня фактического получения в
банке наличных денежных средств на
выплату доходов.

Пример:
Работнику
организации за январь текущего года
начислена заработная плата в размере
1 090000 белорусских рублей, за февраль
текущего года -1010000 белорусских рублей,
за март текущего года -1780000 белорусских
рублей. Работник воспитывает одного
ребенка, которому 14 лет.

Необходимо
исчислить подоходный налог за январь,
февраль, март.

1)
определим сумму стандартных налоговых
вычетов за январь: 292000 81000 = 373000 бел.
руб.;

2)
определим налоговую базу за январь:
1090000 — 373000 = 717000 бел. руб.;

3)
определим сумму подоходного налога за
январь: 717000 × 12/100 = = 86040 бел. руб.

1)
определим сумму стандартных налоговых
вычетов за февраль: 292000 81000 = 373 000 бел.
руб.

2)
определим налоговую базу за февраль:
1010000 — 373 000 = 637000 бел. руб.

3)
определим сумму подоходного налога за
февраль: 637000 × 12/100 = = 76440 бел. руб.

1)
определим сумму стандартных налоговых
вычетов за март: = 81 000 бел. руб.

2)
определим налоговую базу за март: 1780000
— 81000 = 1699000 бел. руб.;

3)
определим сумму подоходного налога за
март: 1699000 × 12/100 = = 203880 бел. руб.

Плательщики— организации и ИП.

Для
организаций— валовая выручка в
течение первых 9-ти месяцев года,
предшествующего году, с которого
претендуют на применение УСН, — не более
3 090 150 тыс. р. и численность в
среднем за указанный период — не более
100 человек.

Для
ИП— валовая выручка в течение
первых 9-ти месяцев года, предшествующего
году, с которого претендуют на применение
УСН, — не более 3 090 150 тыс. р.

Уплата
налога при УСН заменяетуплату
налогов, сборов (пошлин) и отчислений в
бюджет.

1.
налогов, сборов (пошлин), взимаемых при
ввозе (вывозе) товаров на территорию
РБ;

2. налога
на прибыль в отношении дивидендов и
приравненных к ним доходов;

3. обязательных
страховых взносов и иных платежей в
ФСЗН;

4. НДС,
за исключением случаев, предусмотренных
законодательством;

5. налога
на недвижимость;

6. земельного
налога и др.

Не
вправе применять УСНорганизации
и ИП:

  1. производящие
    подакцизные товары;

  2. занимающиеся
    игорным бизнесом;

3.
осуществляющие лотерейную, туристическую
деятельность и др.

Объект
налогообложенияналога при УСН —
осуществление предпринимательской
деятельности.

Порядок
исчисления:Сумма налога
= налоговая база × ставка налога

Налоговая
база: Валовая выручка = Выручка от
реализации Внереализационные доходы
– Внереализационные расходы

8
%– для организаций и ИП, не уплачивающих
НДС;

6
%– для организаций и ИП, уплачивающих
НДС;

15
%– для организаций и ИП, использующих
в качестве налоговой базы валовой доход.

5
%– для организаций и ИП, не уплачивающих
НДС;

без учета акцизов и ндс

3
% – для организаций и ИП, уплачивающих
НДС.

Налоговый
период– календарный год.

Отчетный
период:

  • календарный
    месяц – для применяющих УСН с уплатой
    НДС ежемесячно;

  • календарный
    квартал – для применяющих УСН без
    уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально.

Налоговая
декларация— не позднее20-го числа
месяца, следующего за истекшим отчетным
периодом.

Уплата— не позднее22-го числамесяца,
следующего за истекшим отчетным периодом.

Плательщики–
организации, являющиеся организаторами
лотерей.

Плательщики
в части доходов, полученных от организации
и проведения лотерей, освобождаются
от:

  • НДС,
    за исключением НДС, взимаемого при
    ввозе товаров на территорию Республики
    Беларусь;

  • налога
    на прибыль.

Объект
налогообложения
– доходы, полученные от организации и
проведения лотерей.

ндс и акцизы включает

Налоговая
база
= доходы, полученные от организации и
проведения лотерей, – начисленный
призовой фонд лотереи.

Ставка
налога
– 8
%.

Налоговый
период
– календарный месяц.

Налоговая
декларация
– не позднее 20-го
числа месяца,
следующего за истекшим налоговым
периодом.

Уплата

не позднее 22-го
числа месяца,
следующего за истекшим налоговым
периодом.

Взимание налога на доходы физических
лиц (НДФЛ) регулируется гл. 23 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц занимает
центральное место в системе налогов,
взимаемых с физических лиц. Это федеральный
налог с дифференцированными
пропорциональными ставками в зависимости
от вида дохода.

Налог на прибыль взимается в соответствии
с гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

Земельный налогрегулируется
главой 31 Налогового кодекса РФ.

Земельный налог относится к местным
налогам, ставки которого устанавливаются
органами местного самоуправления.
Земельный налог устанавливается
нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных
образований на основании положений
Налогового кодекса РФ, обязателен к
уплате на территории муниципальных
образований.

Стоимость
исимуществаимуществаимущества

Ставка
налога

До 300 000 руб.

До 0,1%

От 300 000 до 500 000 руб.

От 0,1 до 0,3%

Свыше 500 000 руб.

От 0,3 до 2,0%

Организации

ИП

1. В зависимости
от размера доходов от реализации

Организации,
у которых выручка от реализации (без
НДС) за 9 месяцев года подачи заявления
о переходе на упрощенную систему
налогообложения превысила
45 млн.руб.

Не
установлен

Утрата права
применения УСН
:
доходы налогоплательщика по итогам
отчетного (налогового) периода превысили
60 млн.руб.

2.
В зависимости от вида деятельности


банки, страховщики


негосударственные пенсионные фонды


инвестиционные фонды, ломбарды


участники соглашения о разделе
продукции


нотариусы, занимающиеся частной
практикой


адвокаты


профессиональные участники рынка
ценных бумаг


лица, занимающие­ся производством
подакцизных товаров, а также добычей
и реализацией полезных ископаемых,
за исключением общераспространенных
полез­ных ископаемых


лица, занимающие­ся игорным бизнесом

3.
В зависимости от применяемых систем
налогообложения


лица, переведенные на уплату единого
сельскохозяйственного налога


лица по видам деятельности, переведенным
на уплату ЕНВД

4. В зависимости
от структуры организации, формы
собственности

и
структуры уставного капитала


организации, имеющие филиалы и/или
представительства


казенные и бюджетные учреждения

— организации, в
которых доля участия других организаций
составляет более 25% (кроме организаций,
уставный капитал которых полностью
состоит из вкладов общественных
организаций инвалидов, если численность
инвалидов не менее 50%, и их
доля в фонде оплаты труда не менее
25%; некоммерческих организаций;
хозяйственных обществ, единственным
учредителем которых являются
потребительские общества и союзы)


иностранные организации

5.
В зависимости от численности работников


лица, средняя численность работников
которых за налоговый (отчетный) период
превышает 100 человек

6.
В зависимости от стоимости имущества


организации, у которых остаточная
стоимость основных средств, признаваемых
амортизируемым имуществом и определяемая
в соответствии с законодательством
РФ о бухгалтерском учете, превышает
100 млн. руб.

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками налога на прибыль
являются (ст. 246 НК РФ):

  • российские органи­зации;

  • иностранные
    организации, осуществляющие деятель­ность
    в РФ через постоянные представительства
    и (или) получающие доходы от источников
    РФ.

Отдельные категории
плательщиков выделены с учетом
особенно­стей
определения налоговой базы. К ним
относятся:

  • коммерческие банки различных видов,
    получившие лицензию ЦБ
    РФ, Банк внешней торговли РФ, Центральный
    банк РФ и его учреждения;

  • страховые организации,
    получившие лицензию на обслуживание
    страховой
    деятельности;

  • профессиональные
    участники рынка ценных бумаг.

Не являются плательщиками налога на
прибыль:

  • организации, перешедшие на уплату
    единого налога на вменен­ный
    доход для определенных видов деятельности;

  • организации,
    применяющие упрощенную систему
    налогообло­жения, учета и отчетности:
    организации,
    уплачивающие налоги на игорный бизнес;

  • организации,
    являющиеся плательщиками единого
    сельскохо­зяйственного налога.

Объектом
налогообложенияпо налогу на прибыль
организаций признается полученная
налогоплательщиком прибыль (ст.247 НК
РФ):

  • для российских организаций — полученные
    доходы, уменьшенные на величину
    произведенных расходов;

  • для иностранных организаций, осуществляющих
    деятельность в РФ через постоянные
    представительства, — полученные через
    эти постоянные представительства
    доходы, уменьшенные на величину
    произведенных этими постоянными
    представительствами расходов;

  • для других иностранных организаций —
    доход, полученный от источников в РФ.

Доходом от реализациипризнается
выручка от реализации товаров (работ,
услуг) как собственного производства,
так и ранее приобретенных, выручка от
реализации имущественных прав.

Выручку от реализации определяют исходя
из всех поступлений за реализованные
товары (работы, услуги), выраженные в
денежной или натуральных форме и
поступления за реализацию имущественных
прав (ст. 249 НК РФ).

налоговая база ндс акциз

Доходы от реализации могут выражаться
не только в рублях, но и в иностранной
валюте. В этом случае их следует
пересчитывать в рубли по курсу, который
установлен Банком России на дату
признания доходов.

В зависимости от выбранного
налогоплательщиком метода признания
доходов и расходов поступления, связанные
с расчетами за реализованные товары
(работы, услуги), имущественные права,
признаются для расчета налога на прибыль
либо по методу начисления, либо по
кассовому методу. Все доходы, которые
нельзя отнести к доходам от реализации,
относятся к внереализационным
доходам(ст.250 НК РФ).

Перечень доходов, не учитываемых
при налогообложении прибылиприведен
в ст. 251 НК РФ.

Расходамипризнаются обоснованные
и документально подтвержденные затраты,
осуществленные (понесенные)
налогоплательщиком (ст.252 НК РФ). В
зависимости от характера, условий
осуществления, направления деятельности
налогоплательщика, а также в целях
налогообложения расходы подразделяются
на две категории:

  • расходы, связанные с производством и
    реализацией (ст.253 НК РФ);

  • внереализационные (ст.265 НК РФ).

И те и другие уменьшают налогооблагаемую
прибыль. Полный перечень расходов,
связанных с производством и реализацией
(по элементам расходов) приведен в
(ст.254-264.1 НК РФ).

Полный перечень расходов, не
учитываемых в целях налогообложения
прибыли, приведен в ст. 270 НК РФ.

Налоговая база по ндс для подакцизных товаров определяется как стоимость

Кассовый метод определения доходов
и расходов.

Организации (за исключением банков)
имеют право определять доходы и расходы
или кассовым методом, или методом
начисления. Организация, применяющая
кассовый метод, признает свои доходы в
тот момент, когда деньги поступили на
расчетный счет или в кассу (п.2 ст. 273 НК
РФ). Расходы для целей налогообложения
учитываются только после их оплаты.

Кассовым методом могут воспользоваться
организации, если их средняя выручка
от реализации товаров (работ, услуг) без
НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый
квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).

Порядок определения доходов и расходов
методом начисления.

Большинство организаций, рассчитывая
налог на прибыль, определяют доходы и
расходы методом начисления (ст. 272 НК
РФ).

При использовании метода начисления
доходы, признаются в том отчетном
периоде, в котором они имели место,
независимо от фактического поступления
денежных средств, иного имущества
(работ, услуг) или имущественных прав
(п. 1 ст. 272 НК РФ).

При безвозмездном получении имущества
(работ, услуг) у получающей стороны доход
признается на дату подписания сторонами
акта о приеме-передаче имущества
(приемки-сдачи работ, услуг). Безвозмездно
полученные денежные средства учитываются
в составе внереализационных доходов в
день их зачисления на расчетный счет
или поступления в кассу.

Расходы, определяемые методом
начисления, признаются таковыми в том
отчетном (налоговом) периоде, к которому
они относятся, независимо от времени
фактической выплаты денежных средств
и (или) иной формы оплаты (п. 1 ст. 272 НК
РФ).

Затраты на сырье и материалы, которые
используются для изготовления продукции
(выполнения работ, оказания услуг),
признаются расходами в день передачи
таких активов в производство.

Налоговая база по ндс для подакцизных товаров определяется как стоимость

Налогоплательщиками сборов признаются:

  • организации;

  • физические лица, в том числе индивидуальные
    предпринимали.

Юридические и физические лица признаются
налогоплательщиками данных сборов, при
условии получения, в установленном
порядке, лицензии (разрешения) на
пользование объектами животного мира
на территории РФ или лицензии (разрешения)
на пользование объектами водных
биологических ресурсов во внутренних
водах, в территориальном море, на
континентальном шельфе РФ и в исключительной
экономической зоне РФ, а также в Азовском,
Каспийском, Баренцевом морях и в районе
архипелага Шпицберген.

Налогоплательщиками налога на игорный
бизнес признаются организации и
индивидуальные предприниматели,
осуществляющие предпринимательскую
деятельность в области игорного бизнеса.

Налогоплательщиками земельного налога
признаются организации и физические
лица, обладающие земельными участками
по следующим основаниям:

  • на праве собственности;

  • на праве постоянного (бессрочного)
    пользования;

  • на праве пожизненного наследуемого
    владения.

Не являются налогоплательщиками налога
лица, если земельные участки находятся
у них:

  • на праве безвозмездного срочного
    пользования;

  • переданы по договору аренды.

Налоговая база по ндс для подакцизных товаров определяется как стоимость

Право собственностипредусматривает
владение, пользование, распоряжение
имуществом (ст. 209 ГК РФ). Граждане и
юридические лица приобретают права
собственности на земельные участки по
основаниям и в порядке, установленным
законодательством.

Право постоянного (бессрочного)
пользования земельным участком,
находящимся в государственной или
муниципальной собственности,
предоставляется государственному или
муниципальному учреждению, казенному
предприятию, органу государственной
власти, органу местного самоуправления
на основании решения государственного
или муниципального органа, уполномоченного
предоставлять земельные участки в такое
пользование (ст. 268 ГК РФ).

Право пожизненного наследуемого
владенияне предоставляется гражданам
после введения в действие Земельного
кодекса РФ, оно сохраняется только за
теми, кто приобрел его по законодательству
РСФСР.

В безвозмездное срочное пользованиемогут предоставляться земельные участки:

  • из земель, находящихся в государственной
    или муниципальной собственности,
    исполнительными органами государственной
    власти или органами местного самоуправления
    государственным и муниципальным
    учреждениям, федеральным казенным
    предприятиям на срок не более чем один
    год;

  • из земель, находящихся в собственности
    граждан или юридических лиц, иным
    гражданам и юридическим лицам на
    основании договора;

  • из земель, находящихся в государственной
    или муниципальной собственности,
    исполнительными органами государственной
    власти или органами местного
    самоуправления, религиозным организациям
    в соответствии с Земельным кодексом
    РФ (ст. 24).

Налогоплательщиками признаются
организации и индивидуальные
предприниматели, перешедшие на упрощенную
систему налогообложения и применяющие
ее в порядке, установленном в гл. 26.2
ст.346.12 НК РФ.

Организация имеет право перейти на
упрощенную систему налогообложения,
если по итогам девяти месяцев того года,
в котором организация подает заявление
о переходе на упрощенную систему
налогообложения, доходы не превысили
15 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему
налогообложения:

  • организации, имеющие филиалы и (или)
    представительства;

  • банки;

  • страховщики;

  • негосударственные пенсионные фонды;

  • инвестиционные фонды;

  • профессиональные участники рынка
    ценных бумаг;

  • ломбарды;

  • организации и индивидуальные
    предприниматели, занимающиеся
    производством подакцизных товаров, а
    также добычей и реализацией полезных
    ископаемых, за исключением
    общераспространенных полезных
    ископаемых.

Полный перечень организаций не имеющих
право применять УСН представлен в п.3
ст.346.12 НК РФ.

Применение
упрощенной
системы налогообложения предусматривает
освобождение организации и индивидуальных
предпринимателей от уплаты (ст346.11 НК
РФ):

  • налога на прибыль;

  • налога
    на доход физических лиц;

  • налога
    на имущество организаций;

  • налога на добавленную стоимость, кроме
    уплаты НДС при
    ввозе товаров на таможенную территорию
    РФ;

  • налога на имущество физических лиц.

Иные
налоги уплачиваются организациями и
индивидуальными предпринимателями,
применяющими УСН, в соответствии с
законодательством о налогах и сборах.

Организации
и индивидуальные предприниматели,
пере­шедшие на упрощенную систему
налогообложения, обеспе­чивают
порядок ведения кассовых операций,
оформления первичных
бухгалтерских документов с соблюдением
зако­нодательства о ведении
бухгалтерского учета и отчетности,
ведут
книгу учета доходов и расходов, а также
представля­ют
статистическую отчетность.

Налогоплательщиками
единого налога на вмененный доход
являются организации и индивидуальные
предпринимате­ли,
осуществляющие на территории субъекта
Федераций, в
котором введен единый налог, следующие
виды деятель­ности:

  • оказания бытовых услуг населению;

  • оказания ветеринарных услуг;

  • оказания услуг по ремонту, техническому
    обслуживанию и мойке автотранспортных
    средств;

  • оказания услуг по предоставлению во
    временное владение (в пользование) мест
    для стоянки автотранспортных средств,
    а также по хранению автотранспортных
    средств на платных стоянках;

  • оказания автотранспортных услуг по
    перевозке пассажиров и грузов,
    осуществляемых организациями и
    индивидуальными предпринимателями,
    имеющими на праве собственности или
    ином праве не более 20 транспортных
    средств, предназначенных для оказания
    таких услуг;

  • розничной торговли, осуществляемой
    через магазины и павильоны с площадью
    торгового зала не более 150 квадратных
    метров по каждому объекту организации
    торговли;

  • розничной торговли, осуществляемой
    через объекты стационарной торговой
    сети, не имеющей торговых залов, а также
    объекты нестационарной торговой сети;

  • оказания услуг общественного питания,
    осуществляемых через объекты;

  • пр. виды деятельности.

Стабильность: будет ли?

Ежегодно формируется аналитика, отражающая, как велика была за отчётный период уплата НДС и акциза в каждом отдельном субъекте и по государству в целом. Если поднять данные за последние несколько лет, можно заметить, что колебания показателей существенные. Следовательно, сложно прогнозировать значимость акцизной надбавки для федерального, территориальных бюджетов на будущее.

Говоря о фискальной значимости этого элемента системы налогообложения, важно отметить, что без учета акцизов и НДС нельзя делать корректные выводы о значимости для бюджета страны реализации подакцизной продукции на фоне общих объемов всех торговых операций в государстве. Корректный налоговый учет позволяет выявить процент акцизов из прочих налоговых отчислений, направленных в консолидированный государственный бюджет.

Эта величина зависит от установленных акцизных размеров и льготных программ, инфляции и особенностей объектов, на которые начисляются налоги. Правильное использование информации, получаемой из такой аналитики, позволяет корректировать начисление НДС, акцизов, налога на прибыль, НДФЛ таким образом, чтобы при достаточно объемных отчислениях в бюджет предприятия могли работать с выгодой для себя.

Налоговая база.

Налоговая база– это денежное
выражение прибыли (ст.274 НК РФ).

Прибыль, подлежащая
налогообложению, определяется нарастающим
итогом с начала налогового периода.Расчет налоговой
базы составляется предприятием
самостоятельно и включа­ет
расчет следующих составляющих:

  • периода, за который определяется база
    нарастающим итогом;

  • суммы доходов от реализации, полученных
    в отчетном периоде;

  • суммы расходов,
    произведенных в отчетном периоде,
    уменьшающих сумму соответствующих
    доходов от реализации;

  • прибыли от соответствующей реализации;

  • суммы внереализационных доходов;

  • суммы внереализационных расходов;

  • прибыли от внереализационных операций.

Итого налоговая
база за отчетный период за минусом суммы
убытка, пере­носимого
на будущее.

Налоговые ставки.

Основная налоговая ставка по налогу на
прибыль — 20% (ст.284 НК РФ).

При этом:

  • сумма налога, исчисленная по налоговой
    ставке 2%, зачисляется в федеральный
    бюджет;

  • сумма налога, исчисленная по налоговой
    ставке 18%, зачисляется в бюджеты субъектов
    РФ, причем законами этих субъектов
    данная ставка может быть снижена, но
    не более чем до 13,5%.

10%— от использования, содержания
или сдачи в аренду (фрахта) судов,
самолетов или других подвижных
транспортных средств, или контейнеров
в связи с осуществлением международных
перевозок;

20%— со всех остальных доходов.

9%— по доходам, полученным в виде
дивидендов от российских организаций
российскими организациями и физическими
лицами — налоговыми резидентами РФ;

15%— по доходам, полученным в виде
дивидендов от российских организаций
иностранными организациями, а также по
доходам, полученным в виде дивидендов
российскими организациями от иностранных
организаций.

Налоговой базой по налогу на имущество
выступает среднегодовая стоимость
имущества, рассчитанная с учетом
начисленного износа, рассчитанного по
нормам амортизационных отчислений по
стандартам бухгалтерского учета.

Среднегодовая стоимость имущества,
признаваемого объектом налогообложения,
за отчетный период определяется как
частное от деления суммы, полученной в
результате сложения величины остаточной
стоимости имущества на 1-е число каждого
месяца отчетного периода и 1-е число
следующего за отчетным периодом месяца,
на количество месяцев в отчетном периоде,
увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Среднегодовая стоимость имущества,
признаваемого объектом налогообложения,
за налоговый период определяется как
частное от деления суммы, полученной в
результате сложения величины остаточной
стоимости имущества на 1-е число каждого
месяца налогового периода и последнее
число налогового периода, на количество
месяцев в отчетном периоде, увеличенное
на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Ставки налога.

Предельная ставка налога на имущество
составляет 2,2%. Субъекты РФ при установлении
на своей территории налога имеют право
дифференцировать налоговые ставки в
зависимости от категории налогоплательщиков
и (или) имущества, являющегося объектом
налогообложения.

От уплаты налога освобождаютсяследующие категории налогоплательщиков:

  • организации и учреждения
    уголовно-исполнительной системы — в
    отношении имущества, используемого
    для осуществления возложенных на них
    функций;

  • религиозные организации — в отношении
    имущества, используемого ими для
    осуществления религиозной деятельности;

  • общероссийские общественные организации
    инвалидов, среди членов которых инвалиды
    и их законные представители составляют
    не менее 80%, — в отношении имущества,
    используемого ими для осуществления
    их уставной деятельности;

  • организации, основным видом деятельности
    которых является производство
    фармацевтической продукции, — в
    отношении имущества, используемого
    ими для производства ветеринарных
    иммунобиологических препаратов,
    предназначенных для борьбы с эпидемиями;

  • организации — в отношении объектов,
    признаваемых памятниками истории и
    культуры федерального значения в
    установленном законодательством РФ
    порядке;

  • организации — в отношении ядерных
    установок, используемых для научных
    целей, пунктов хранения ядерных
    материалов и радиоактивных веществ,
    хранилищ радиоактивных отходов;

  • и прочие категории.

Налоговая база по ндс для подакцизных товаров определяется как стоимость

Полный перечень категорий налогоплательщиков
освобожденных от уплаты налога на
имущество приведен в ст.381 НК РФ.

Налоговый и отчетный периоды.

Налоговым периодом признается календарный
год. Отчетными периодами являются I
квартал, полугодие, девять месяцев
календарного года.

Отчетность представляется в налоговые
органы по месту учета или по местонахождению
имущества не позднее 30 числа месяца,
следующего, за отчетным периодом.
Законодательный орган субъекта РФ при
установлении налога вправе не устанавливать
отчетные периоды.

По итогам года налогоплательщик обязан
представить декларацию не позднее 30
марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом.

Порядок уплаты налога и авансовых
платежей.

Сумма налога исчисляется по итогам года
как произведение соответствующей
налоговой ставки и налоговой базы,
определенной за налоговый период (п. 1
ст. 382 НК РФ).

Налоговая база по ндс для подакцизных товаров определяется как стоимость

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
по итогам налогового периода, определяется
как разница между суммой налога,
исчисленной за год, и суммами авансовых
платежей по налогу, уплаченными в течение
года.

Сумма авансового платежапо налогу
на имущество исчисляется по итогам
каждого отчетного периода в размере
1/4 произведения соответствующей налоговой
ставки и среднегодовой стоимости
имущества, определенной за отчетный
период. Субъектам РФ предоставлено
право, освобождать отдельные категории
налогоплательщиков от уплаты авансовых
платежей по налогу в течение всего года.

Налоговая база определяется как
кадастровая стоимость земельных
участков, признаваемых объектом
налогообложения, определяемая в
соответствии с земельным законодательством
Российской Федерации.

В соответствии с Земельным кодексом РФ
для установления кадастровой стоимости
земельных участков проводится
государственная кадастровая оценка
земель.

Порядок проведения государственной
кадастровой оценки земель устанавливается
Правительством РФ.

Налоговая база определяется в отношении
каждого земельного участка как его
кадастровая стоимость по состоянию на
1 января года, являющегося налоговым
периодом.

Организации и индивидуальные
предприниматели определяют налоговую
базу самостоятельно на основании
сведений государственного земельного
кадастра о каждом земельном участке,
подлежащем налогообложению.

Налоговая база для налогоплательщика
– физического лица определяется
налоговыми органами на основании
сведений, которые предоставляются в
налоговые органы, органами, осуществляющими
кадастровый учет.

Налоговым
периодомпризнается
календарный год. отчетным
пе­риодом
– полугодие (ст.346.7 НК РФ).

Налоговая ставка
устанавливается в размере 6% (ст.46.8 НК
РФ).

Сумма налога исчисляется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля
налоговой базы (ст.346.9 НК РФ).

Налогоплательщик
по итогам отчетного периода определяет
сумму авансового платежа исходя из
фактически полученных доходов,
умень­шенных на
величину расходов. Организации
обязаны представлять в налоговый орган
по местусвоего
нахождения, индивидуальные предприниматели
— по месту своего жительства налоговую
декларацию не
позднее 31 марта года, следующего за
истекшим налоговым периодом (ст.346.10 НК
РФ).

Аналитика и взаимосвязи

Итак, цена на любой товар включает НДС и акцизы, которые показывают также потенциал системы налогообложения. Кроме того, можно делать выводы о необходимости расширения или уменьшения круга товаров, на которые необходимо ввести (или исключить) акцизы.

Подакцизные товары в настоящее время:

  • этиловый спирт;
  • продукты, в которых этиловый спирт присутствует в концентрации от 9 % и более;
  • алкогольные товары;
  • пиво;
  • продукция с содержанием табака;
  • персональные автомобили;
  • мотоциклы, мощность двигателя которых составляет 150 лошадиных сил и больше;
  • бензин для автомобилей;
  • дизель;
  • моторные масла;
  • прямогонное топливо.

На все эти категории товаров акцизы и НДС достаточно существенные, чтобы гарантировать бюджету ежегодные поступления довольно большого объема средств.

Налоговый и отчетный периоды.

Налоговым периодом по налогу признается
календарный год. Налоговая декларация
подается до 28 марта следующего года.

Отчетными периодами по налогу признаются
I квартал, полугодие; девять месяцев
календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков,
исчисляющих ежемесячные авансовые
платежи исходя из фактически полученной
прибыли, признаются месяц, два месяца,
три месяца и т.д. до окончания календарного
года.

Налоговые расчеты представляются не
позднее 28 дней со дня окончания
соответствующего отчетного периода.

Порядок исчисления и уплаты налога и
авансовых платежей.

Налог определяется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля
налоговой базы.

Ежеквартально уплачивать налог на
прибыль имеют право следующие организации
(ст.286 НК РФ):

  • бюджетные;

  • иностранные, у которых в России есть
    постоянное представительство;

  • некоммерческие, которые не продают
    продукцию;

  • участники простого товарищества — в
    части прибыли, полученной от совместной
    деятельности;

  • инвесторы соглашений о разделе продукции,
    если от таких соглашений получены
    доходы.

Налоговая база по ндс для подакцизных товаров определяется как стоимость

Кроме того, платить налог на прибыль
ежеквартально могут организации, чья
выручка за предыдущие четыре квартала
не превышает в среднем 3 млн руб. за
каждый квартал.

Организации, которые платят налог один
раз в квартал, должны перечислять налог
и сдавать декларации за I квартал,
полугодие и девять месяцев не позднее
соответственно 28 апреля и 28 октября.

Организации, не относящиеся к перечисленным,
вправе выбрать один из двух способов
уплаты налога на прибыль (ст. 287 НК РФ):

  • уплачивать ежемесячные авансовые
    платежи исходя из прибыли за прошлый
    квартал;

  • уплачивать ежемесячные авансовые
    платежи исходя из фактической прибыли
    за прошлый месяц.

Если организация выбрала первый способ,
то обязана перечислять авансовые платежи
не позднее 28-го числа.

В I квартале каждый ежемесячный авансовый
платеж равен 1/3 суммы налога за последний
квартал предыдущего года, а каждый месяц
II квартала нужно перечислять в бюджет
1/3 от общей суммы налога за I квартал
текущего года.

Ежемесячный авансовый платеж =
(Налогооблагаемая прибыль за полугодие
— налогооблагаемая прибыль за I квартал)
х Ставка налога на прибыль : 3.

Ежемесячный авансовый платеж =
(Налогооблагаемая прибыль за девять
месяцев — Налогооблагаемая прибыль за
полугодие) х Ставка налога на прибыль
: 3.

Организации, которые уплачивают
ежемесячные авансовые платежи исходя
из прибыли за прошлый квартал, рассчитывают
сумму авансового платежа по итогам I
квартала, первого полугодия, девяти
месяцев и года. Такой платеж рассчитывают
в декларации по налогу на прибыль.
Декларации за отчетные периоды нужно
сдать не позднее 28 дней после окончания
очередного квартала.

В счет уплаты авансового платежа за
квартал засчитывают перечисленные в
бюджет ежемесячные авансовые платежи.
Если получится, что начисленный налог
по декларации меньше суммы уплаченных
ежемесячных авансовых платежей, то эта
разница идет в счет уплаты будущих
платежей в бюджет. Если же по декларации
налог больше налога, уплаченного в
бюджет, тогда недостающую сумму нужно
внести в бюджет. Сделать это необходимо
до окончания срока сдачи декларации по
налогу на прибыль.

Если организация выбрала уплату
ежемесячных авансовых платежей, исходя
из фактически полученной прибыли за
прошлый месяц (п. 2 ст. 285 НК РФ), то для
таких организаций отчетными периодами
признаются месяц, два месяца, три месяца
и т.д. до окончания календарного года.

Подлежащую ежемесячной уплате сумму
авансового платежа, исходя из фактической
прибыли, определяют с учетом ежемесячных
авансовых платежей, уже начисленных и
уплаченных в предыдущие месяцы.

Организации, исчисляющие ежемесячные
авансовые платежи по фактически
полученной прибыли, уплачивают такие
авансовые платежи не позднее 28-го числа
месяца, следующего за месяцем, по итогам
которого исчисляется налог. В этот же
срок ежемесячно организации обязаны
представлять и налоговые декларации
за отчетный период, заканчивающийся
предыдущим месяцем.

Было – стало

Известно, что ранее папиросы и этиловый сырцовый спирт не входили в число подакцизных товаров. Корректировки по этому поводу в закон были внесены не так давно. Выручка, НДС, акцизы на эти категории продукции стали сходны с прочими алкогольными, автомобильными, содержащими табак товарами. Между прочим, мотоциклы тоже были введены в перечень подакцизных товаров не так давно.

Налоговая база по ндс для подакцизных товаров определяется как стоимость

Впрочем, не все так однозначно. Аналитика, оценивающая выручку, НДС и акцизы, позволила экономистам продвинуть идею об исключении некоторых категорий товаров из перечня подакцизных. Так, отсюда вывели ювелирные изделия и некоторые категории топлива, изготовленные из газа, нефти. Эти изменения вызвали определенное недовольство со стороны местных чиновников, так как сократили поступления в бюджет.

Частично эти потери возместили, включив в список подакцизных товары из категории бытовой химии, парфюмерии, а также продукты, содержащие спирт. Правила распространились на изделия, поставляемые на рынок в металлических упаковках, оснащенных аэрозолем.

Избежали внимания налоговиков

Некоторые виды продукции не облагаются акцизами, несмотря на наличие спирта среди компонентов. При этом акцизы не взимаются лишь при соблюдении определенных условий. Например, на таком особом положении оказались лекарственные препараты, произведенные на спиртовой основе.

Индивидуальный подход со стороны налоговых законов практикуется и к ветеринарным средствам, в составе которых содержится спирт. Также преимущественно не облагаются акцизами косметические и парфюмерные товары. Все перечисленные категории избегают акцизного налогообложения только в том случае, если производитель позаботился о государственной регистрации продукта. Кроме того, есть требования к упаковке: емкости должны удовлетворять принятым на государственном уровне стандартам.

Объект налогообложения.

Из главного в России сборника налоговых законов следует, что объект акцизного налогообложения – это такие операции, в которых принимают участие товары, по закону облагаемые акцизами.

Указанные хозяйственные операции в экономических науках принято разделять на группы для упрощения составления аналитики. Существующее деление:

  • операции с нефтью и продуктами ее переработки;
  • операции с прочими товарами, облагаемыми акцизами.

Такое деление основано на введении специализированного порядка начисления налогов на нефть и изготовленные на ее основе продукты.

Объектами налогообложения сборами
признаются, установленные п. 1,2 ст. 333.2
и п.1,4,5 ст. 333.3 НК РФ объекты животного
мира и объекты водных биологических
ресурсов, изъятие которых из среды их
обитания осуществляется на основании
соответствующих лицензий. Исчерпывающий
перечень млекопитающих для обложения
сбором приведен в НК РФ.

Не признаются объектами налогообложения
объекты животного мира и объекты
водных биологических ресурсов, пользование
которыми осуществляется для удовлетворения
личных нужд представителями коренных
малочисленных народов Севера, Сибири
и Дальнего Востока (перечень утверждается
Правительством РФ) и лицами, не относящимися
к коренным малочисленным народам, но
постоянно проживающими в местах их
традиционного проживания и традиционной
хозяйственной деятельности, для которых
охота и рыболовство являются основой
существования.

Право бесплатного пользования
распространяется только на то количество
(объем) указанных объектов, которое
добывается для удовлетворения личных
нужд, в местах традиционного проживания
и традиционной хозяйственной деятельности
данной категории плательщиков. Лимиты
использования объектов животного мира
и лимиты и квоты на вылов (добычу) объектов
водных биологических ресурсов для
удовлетворения личных нужд устанавливаются
органами исполнительной власти субъектов
Федерации по согласованию с уполномоченными
федеральными органами исполнительной
власти.

Ставки сборов.

В НК РФ установлены три шкалы ставок
сбора для каждой группы объектов
налогообложения.

Для каждого вида объектов животного
мирасуществует своя ставка сбора,
определенная в абсолютных единицах —
рублях за единицу налогооблагаемой
базы. Ставки не зависят от места обитания
конкретного вида животных и применяются
на всей территории РФ. Ставки сборов
установлены п. 1 ст. 333.3НК РФ.

При изъятии молодняка (в возрасте до
одного года) диких копытных животных
ставки сбора за пользование объектами
животного мира определены в размере
50% ставок, установленных п.1 ст.333.3 НК РФ.

Ставки сбора за объекты животного мира
определены в размере 0 руб., если
пользование такими объектами осуществляется
в целях:

  • охраны здоровья населения;

  • устранения угрозы для жизни человека;

  • предохранения от заболеваний
    сельскохозяйственных и домашних
    животных;

  • регулирования видового состава объектов
    животного мира или объектов водных
    биологических ресурсов;

  • предотвращения нанесения ущерба
    экономике, животному миру и среде его
    обитания;

  • воспроизводства объектов животного
    мира, осуществляемого в соответствии
    с разрешением уполномоченного органа
    исполнительной власти;

  • изучения запасов и промышленной
    экспертизы.

Ставки сбора за каждый объект водных
биологических ресурсов, за
исключениемморских млекопитающих,
установлены п.4 ст.333.3 НК РФ в рублях за
1 тонну. Полный перечень налоговых ставок
приведен в гл. 25.1.п.4 ст.333.3 НК РФ.

Ставки сбора за каждый объект водных
биологических ресурсов- морское
млекопитающее, устанавливаются
п.5 ст.333.3 НК РФ в рублях за 1 тонну. Полный
перечень налоговых ставок приведен в
гл. 25.1.п.5 ст.333.3 НК РФ.

Ставки сбора за каждый объект водных
биологических ресурсов, в том числе
морских млекопитающих, устанавливаются
в размере 0%, если пользование такими
объектами осуществляется:

  • при рыболовстве в целях воспроизводства
    и акклиматизации водных биологических
    ресурсов;

  • при рыболовстве в научно-исследовательских
    и контрольных целях.

Ставки сбора за объекты водных
биологических ресурсов, включая морских
млекопитающих, для градообразующих и
поселкообразующих российских
рыбохозяйственных организаций, включенных
в перечень, утверждаемый Правительством
РФ, устанавливаются в размере 15% указанных
ставок сбора.

Градообразующими и поселкообразующими
организациями для целей использования
пониженной ставки сборов являются
организации при соблюдении следующих
критериев:

  • рыбохозяйственные организации должны
    быть зарегистрированы в качестве
    юридического лица в соответствии с
    законодательством РФ;

  • численность работающих с учетом
    совместно проживающих с ними членов
    семей по состоянию на 1 января календарного
    года, в котором осуществляется выдача
    разрешения на добычу (вылов) водных
    биологических ресурсов, должна составлять
    не менее половины численности населения
    соответствующего населенного пункта;

  • объем реализованной организациями
    рыбной продукции или выловленный объем
    водных биологических ресурсов должен
    составлять не менее 70% за календарный
    год, предшествовавший году выдачи
    разрешения на добычу (вылов) водных
    биологических ресурсов;

  • рыбохозяйственные организации должны
    осуществлять рыболовство на судах
    рыбопромыслового флота, принадлежащего
    им на праве собственности или используемого
    ими на основании договоров фрахтования.

Порядок исчисления и сроки уплаты
сборов.

Сумма сбора определяется в отношении
каждого объекта животного мира или
каждого объекта водных биологических
ресурсов как произведение количества
этих объектов и ставки сбора, установленной
для соответствующего объекта животного
мира.

Суммы сбора за пользование объектами
животного мира уплачиваются плательщиками
при получении лицензии (разрешения) на
пользование этими объектами, а суммы
сбора за пользование объектами водных
биологических ресурсов уплачиваются
в виде разового и регулярных взносов.
Сумма разового взноса — 10% исчисленной
суммы сбора, и она уплачивается при
получении лицензии (разрешения) на
пользование объектами водных биологических
ресурсов.

Налоговая база по ндс для подакцизных товаров определяется как стоимость

Оставшаяся сумма сбора,
определяемая как разность между
исчисленной суммой сбора и суммой
разового взноса, уплачивается равными
долями в виде регулярных взносов в
течение всего срока действия лицензии
(разрешения) на пользование объектами
водных биологических ресурсов ежемесячно
не позднее 20-го числа.

Сбор за пользование объектами животного
мира плательщики уплачивают по
местонахождению органа, выдавшего
соответствующую лицензию (разрешение).

Сбор за пользование объектами водных
биологических ресурсов уплачивается:

  • плательщиками — физическими лицами,
    за исключением индивидуальных
    предпринимателей, — по местонахождению
    органа, выдавшего лицензию (разрешение)
    на пользование объектами водных
    биологических ресурсов;

  • плательщиками — организациями и
    индивидуальными предпринимателями —
    по месту своего учета.

Объектами обложения являются:

  • игровой стол;

  • игровой автомат;

  • касса тотализатора;

  • касса букмекерской конторы.

Игровой стол— специально
оборудованное у организатора игорного
заведения место с одним или несколькими
игровыми полями, предназначенное для
проведения азартных игр с любым видом
выигрыша, в которых организатор игорного
заведения через своих представителей
участвует как сторона или организатор.

Игровой автомат— специальное
оборудование (механическое, электрическое,
электронное или иное техническое
оборудование), установленное организатором
игорного заведения и используемое для
проведения азартных игр с любым видом
выигрыша без участия в указанных играх
представителей организатора игорного
заведения.

Касса тотализатора— специально
оборудованное место у организатора
тотализатора, где учитывается общая
сумма ставок и определяется сумма
выигрыша, подлежащая выплате.

Налоговая база по ндс для подакцизных товаров определяется как стоимость

Касса букмекерской конторы—
специально оборудованное место у
организатора игорного заведения, где
учитывается общая сумма ставок и
определяется сумма выигрыша, подлежащая
выплате.

Все объекты игрового бизнеса подлежат
регистрации в налоговых органах по их
местонахождению не позднее, чем за два
рабочих дня до даты установки каждого
объекта налогообложения. Датой регистрации
считается день, когда в налоговый орган
представлено соответствующее заявление.
Налоговый орган в течение пяти дней
обязан выдать налогоплательщику
регистрационное свидетельство.

Невозможность эксплуатации установленного
в игорном заведении оборудования,
вызванная, например, поломкой,
некомплектностью и т.п., не изменяет
обязанности налогоплательщика по уплате
налога, если в налоговый орган не будет
представлено заявление об изменении
количества зарегистрированных объектов
налогообложения.

Объект
обложения

Минимальная,
руб.

Максимальная,
руб.

Один игровой
стол

25 000

125 000

Один игровой
автомат

1 500

7 500

Одна касса
тотализатора

25 000

125 000

Одна касса
букмекерской конторы

25 000

125 000

Объектом налогообложения налогом на
имущество организаций признается:

  • для российских организаций – это
    движимое и недвижимое имущество (включая
    имущество, переданное во временное
    владение, пользование, распоряжение
    или доверительное управление, внесенное
    в совместную деятельность), отнесенное
    к основным средствам и учитываемое на
    балансе налогоплательщика с учетом
    местонахождения организации, каждого
    ее обособленного подразделения, каждого
    обособленного объекта недвижимого
    имущества;

  • для иностранных организаций, осуществляющих
    деятельность в Российской Федерации
    через постоянное представительство —
    это движимое и недвижимое имущество,
    отнесенное к основным средствам;

  • для
    других иностранных организаций — это
    находящееся на территории РФ недвижимое
    имущество по его инвентаризационной
    стоимости, исходя из оценок уполномоченных
    органов технической инвентаризации.

Чей кошелек страдает?

Кто должен заплатить акциз? По закону эта обязанность ложится на предприятия и предпринимателей, производящих товар либо перевозящих его через государственную границу России. А вот обособленные подразделения и прочие подобные структурные формирования платить налоги самостоятельно не должны, они лишь берут на себя обязанность по перечислению денег из головного офиса в местное налоговое отделение.

Если некоторый предприниматель или предприятие были причислены к списку плательщиков акцизного налога, они должны сперва проанализировать хозяйственную деятельность. Присутствует ли в ней такой объект, на который начисляются акцизы? Если таковой есть, налог придется заплатить в обязательном порядке.

Налоговая ставка.

организации (в том числе некоммерческие)

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

  • налогоплательщики «внутреннего» НДС

    т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ

  • налогоплательщики «ввозного» НДС

    т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ

Организации и предприниматели у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения
обязанностей плательщика НДС на год (

ст. 145 НК РФ

).

  • применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
  • применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
  • применяющие патентную систему налогообложения;
  • применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) — по тем видам деятельности, по которым платят ЕНВД;
  • освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со
    ст. 145 НК РФ;
  • участники проекта «Сколково» (
    ст. 145.1 НК РФ
    ).

Исключение! Перечисленные лица обязаны уплатить НДС, если выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

  • операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их
  • безвозмездная передача;
  • ввоз товаров на территорию РФ (импорт);
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Ставки сборов.

Статьей 369 НК РФ установлены минимальные
и максимальные ставки налога. Конкретные
ставки устанавливают региональные
законы субъектов РФ. Если это не сделано,
то налог уплачивается по минимальным
ставкам.

Поскольку налог относится к местным, в
Налоговом кодексе установлены предельные
границы ставок налога, в рамках которых
ставка налога устанавливается в
конкретных муниципальных образованиях
и городах федерального значения.

Налоговые ставки не могут превышать
следующим значений:

  1. Налоговая ставка равна 0,3% в отношении
    земельных участков:

  • отнесенных к землям сельскохозяйственного
    назначенияили к землям в составе
    зон сельскохозяйственного использования
    в поселениях и используемых для
    сельскохозяйственного производства;

  • участков, занятых жилищным фондом и
    объектами инженерной инфраструктуры
    жилищно-коммуналъного комплекса;

  • участков, предоставленных для личного
    подсобного хозяйства, садоводства,
    огородничества или животноводства.

2. Налоговая ставка равна 1,5% в отношении
прочих земельных участков.

  • от суммарной инвентаризационной
    стоимости;

  • от типа использования;

  • от иных критериев.

От уплаты налогов на имущество физических
лиц освобождаются следующие категории
граждан:

  • Герои Советского Союза и Герои Российской
    Федерации, а также лица, награжденные
    орденом Славы трех степеней;

  • инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

  • участники Гражданской и Великой
    Отечественной войн, других боевых
    операций по защите СССР из числа
    военнослужащих, проходивших службу в
    воинских частях, штабах и учреждениях,
    входивших в состав действующей армии,
    и бывших партизан;

  • лица вольнонаемного состава Советской
    Армии, Военно-Морского Флота, органов
    внутренних дел и государственной
    безопасности, занимавшие штатные
    должности в воинских частях, штабах и
    учреждениях, входивших в состав
    действующей армии в период Великой
    Отечественной войны, либо лица,
    находившиеся в этот период в городах,
    участие в обороне которых засчитывается
    этим лицам в выслугу лет для назначения
    пенсии на льготных условиях, установленных
    для военнослужащих частей действующей
    армии;

  • лица, получающие льготы в соответствии
    с Законом РСФСР «О социальной защите
    граждан, подвергшихся воздействию
    радиации вследствие катастрофы на
    Чернобыльской АЭС», а также лица,
    указанные в ст. 2, 3, 5, 6 Закона РФ «О
    социальной защите граждан, подвергшихся
    воздействию радиации вследствие аварии
    в 1957 году на производственном объединении
    «Маяк» и сбросов радиоактивных
    отходов в реку Теча»;

  • военнослужащие, а также граждане,
    уволенные с военной службы по достижении
    предельного возраста пребывания на
    военной службе, по состоянию здоровья
    или в связи с организационно-штатными
    мероприятиями и имеющие общую
    продолжительность военной службы 20
    лет и более;

  • лица, принимавшие непосредственное
    участие в составе подразделений особого
    риска в испытаниях ядерного и термоядерного
    оружия, ликвидации аварий ядерных
    установок на средствах вооружения и
    военных объектах;

  • члены семей военнослужащих, потерявших
    кормильца.

  • пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые
    в порядке, установленном пенсионным
    законодательством РФ;

  • граждане, уволенные с военной службы
    или призывавшиеся на военные сборы,
    выполнявшие интернациональный долг в
    Афганистане и других странах, в которых
    велись боевые действия;

  • родители и супруги военнослужащих и
    государственных служащих, погибших
    при исполнении служебных обязанностей.

Налог не взимается также:

  • со специально оборудованных сооружений,
    строений, помещений (включая жилье),
    принадлежащих деятелям культуры,
    искусства и народным мастерам на праве
    собственности и используемых исключительно
    в качестве творческих мастерских,
    ателье, студий, а также с жилой площади,
    используемой для организации открытых
    для посещения негосударственных музеев,
    галерей, библиотек и других организаций
    культуры, — на период такого их
    использования;

  • с расположенных на участках в садоводческих
    и дачных некоммерческих объединениях
    граждан жилого строения жилой площадью
    до 50 м2и хозяйственных строений
    и сооружений общей площадью до 50 м2.

Органы местного самоуправления имеют
право устанавливать налоговые льготы
по налогу и основания для их использования.

Налоговая база по ндс для подакцизных товаров определяется как стоимость

Налоговым периодомпризнается
один год.

Налог на строения, помещения и сооружения
исчисляется по данным об их инвентаризационной
стоимости по состоянию на 1 января
каждого года. За строения, помещения и
сооружения, находящиеся в общей долевой
собственности нескольких собственников,
налог уплачивает каждый собственник
соразмерно своей доле в этих строениях
помещениях и сооружениях.

За строения, помещения и сооружения,
находящиеся в общей совместной
собственности нескольких собственников
без определения долей, налог уплачивает
один из собственников по соглашению
между ними. В случае несогласованности
налог уплачивает каждый собственник в
равных долях.

Органы, осуществляющие регистрацию
прав на недвижимое имущество и сделки
с ним, а также органы технической
инвентаризации обязаны ежегодно до 1
марта представлять в налоговый орган
сведения, необходимые для исчисления
налогов, по состоянию на 1 января текущего
года.

Порядок исчисления налога имеет ряд
особенностей:

  • по новым строениям, помещениям и
    сооружениям налог уплачивается с начала
    года следующего за их возведением или
    приобретением;

  • за строение, помещение и сооружение,
    перешедшие по наследству, налог взимается
    с наследников с момента открытия
    наследства;

  • в случае уничтожения, полного разрушения
    строения, помещения, сооружения взимание
    налога прекращается начиная с месяца,
    в котором они были уничтожены или
    полностью разрушены;

  • при переходе права собственности на
    имущество, от одного собственника к
    другому в течение календарного года
    налог уплачивается первоначальным
    собственником с 1 января этого года до
    начала того месяца, в котором он утратил
    право собственности на указанное
    имущество, а новым собственником —
    начиная с месяца, в котором у него
    возникло право собственности.

При возникновении права на льготу в
течение календарного года производится
перерасчет налога с месяца, в котором
возникло это право. В случае несвоевременного
обращения за предоставлением льготы
по уплате налогов, перерасчет суммы
налога производится не более чем за
три года по письменному заявлению
налогоплательщика.

Платежные извещения об уплате налога
вручаются плательщикам налоговыми
органами ежегодно не позднее 1 августа.

Налог владельцы уплачивают равными
долями в два срока:

  • не позднее 15 сентября;

  • не позднее 15 ноября.

Налоговая база по ндс для подакцизных товаров определяется как стоимость

Лица, своевременно не привлеченные к
уплате налога, уплачивают его не более
чем за три предыдущих года. Пересмотр
неправильно произведенного налогообложения
допускается не более чем за три предыдущих
года. Налог на имущество полностью
зачисляется в бюджет по местонахождению
(регистрации) объекта налогообложения.

  • доходы;

  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор
объекта налогообложения осуществляется
самим налогоплательщиком.

При
этом учитываются
следующие доходы
(ст.346.15 НК РФ):

  • от
    реализации товаров (работ, услуг),
    имущества и имущественных
    прав (ст.249 НК РФ);

  • внереализационные
    (ст.250 НК РФ).

При
определении даты получения доходов
применяется кассовый метод, т.е. датой
получения доходов признается день
поступления денежных средств на счета
в банках и (или) в кассу, получение иного
имущества или имущественных прав (п.1
ст.346.17 НК РФ).

− расходы
на приобретение основных средств и
немате­риальных
активов;

− расходы
на ремонт основных средств;


арендные
платежи;


материальные
расходы;

Налоговая база по ндс для подакцизных товаров определяется как стоимость

− расходы
на оплату труда, выплату пособий по
времен­ной
нетрудоспособности;

Операции: за что придется отчитаться?

Акцизы придется уплатить при совершении ряда операций с товарами, включенными в государственный перечень (основные категории, входящие в него, перечислены выше). К числу таких операций в первую очередь относят реализацию. Рассматриваются сделки, заключаемые на территории России, причем одна из сторон – производитель подакцизной продукции.

Налогами будут обложены и операции, реализуемые в государственных границах России с подлежащими акцизному налогообложению товарами, если они были сделаны из давальческого сырья и затем переданы лицу, это сырье предоставившему. Если производитель некоторый процент произведенных продуктов оставляет себе в качестве вознаграждения за услуги по изготовлению, операция также подлежит акцизному налогообложению.

НДС: рассмотрим внимательнее

Этот вид налогов также является косвенным и включается в стоимость товара, уплачиваемую покупателем. Плательщиками для этой категории налоговых отчислений выступают предприятия, предприниматели, а также те, кто перевозят товары через государственную границу России.

НДС можно начислять только в том случае, когда товары передаются (услуги – оказываются, работы – исполняются) в пределах государственных границ России, а покупатель активен на территории страны. Чтобы процедура была легальной и корректной, ее сопровождают документацией, подтверждающей, где именно товары были проданы, услуги – оказаны, а работы – исполнены.

Основные понятия.

Вмененный доход— потенциально
возможный доход налогоплательщика,
рассчитываемый с учетом совокупности
условий, непосредственно влияющих на
получение дохода, и используемый для
расчета величины единого налога.

Базовая доходность— условная
месячная доходность в стоимостном
выражении на ту или иную единицу
физического показателя, характеризующего
определенный вид предпринимательской
деятельности в различных сопоставимых
условиях, которая используется для
расчета величины вмененного дохода.

Корректирующие коэффициенты базовой
доходности- коэффициенты, показывающие
степень влияния того или иного фактора
на результат предпринимательской
деятельности, облагаемой единым налогом,
а именно:

  • К1 — коэффициент-дефлятор (устанавливается
    Правительством РФ на календарный год);

  • К2 — корректирующий коэффициент базовой
    доходности, учитывающий совокупность
    особенностей ведения предпринимательской
    деятельности в различных муниципальных
    образованиях, особенностей населенного
    пункта или места расположения; данный
    коэффициент учитывает также ассортимент
    товаров, работ или услуг, сезонность,
    режим работы и т.п.

Стационарная торговая сеть—
торговая сеть, расположенная в специально
оборудованных, предназначенных для
ведения торговли зданиях (их частях) и
строениях, подсоединенных к инженерным
коммуникациям.

Нестационарная торговая сеть— торговая сеть, функционирующая на
принципах развозной торговли, а также
иные объекты организации торговли, не
относимые к стационарной торговой сети.

Бытовые услуги— платные услуги,
оказываемые физическим лицам за
исключением услуг ломбардов и услуг по
обслуживанию автотранспорта,
классифицируемые в соответствии с
Общероссийским классификатором услуг
населению.

Полный перечень основных понятий
приведен в ст.346.27 НК РФ.

Налоговая база по ндс для подакцизных товаров определяется как стоимость

О том, что представляет собой налоговая база для расчёта НДС, рассказывает НК в статье под номером 40. Из нее следует, что для расчёта налогов берут стоимость продукта, услуги или работы, вычитая из нее величину акцизов. В качестве стоимости берут ту величину, которую в документах, сопровождающих операцию, указывают обе стороны сделки.

Если необходимо продать товар, в цену которого уже включен НДС, тогда для расчета налоговой базы выявляют рыночную цену товара и вычитают из нее остаточную стоимость, проводя в процессе бухгалтерских вычислений переоценку позиций.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
WizardMag.ru